Прием относительных разниц применяется также при мультипликативном типе модели. Расчет отдельных факторов производится путем умножения разности в процентах уровня выполнения плана по двум взаимосвязанным показателям на абсолютный плановый уровень результативного показателя.
Прием долевого участия применяется при аддитивном и кратном типе моделей факторных систем. Обычно используется для детализации факторов первого, второго и n-го порядков, влияние которых на результативный показатель выражается не абсолютной суммой, а относительными показателями. Для расчета факторов определяется коэффициент долевого участия Кд.
6. Организация и информационное обеспечение финансового анализа
Организация финансового анализа во времени и пространстве тесно взаимосвязана с решением аналогичных вопросов учета и отчетности. С точки зрения временного признака как внутренний, так и внешний финансовый анализ производится за определенные периоды времени, за которые имеются обобщенные данные учета, на основании которых составляется определенная отчетность. Такими периодами времени являются месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Внутренний анализ осуществляется и за более короткие промежутки времени – ежедневно, за 5, 10 и т. д. дней. Это т. н. оперативный анализ, позволяющий руководству предприятия иметь оперативные данные о прибыли, платежеспособности и других показателях.
Основой организации как внутреннего, так и внешнего финансового анализа является его планирование. Для этого составляется план организации аналитической работы и программа анализа. План организации аналитической работы составляется на год или более короткие промежутки времени – квартал, полугодие. Здесь отражаются, какие отделы или кто конкретно осуществляет анализ, его периодичность и сроки, примерный круг вопросов, ответственные за проведение анализа и использование его результатов, общее методическое обеспечение.
Проведение любой аналитической работы осуществляется в определенной последовательности.
Можно выделить такие этапы, как:
1) подготовка источников информации для анализа – определение ее перечня, проверка достоверности;
2) изучение и аналитическая обработка экономической информации:
а) составление аналитических таблиц, графиков,
диаграмм; б)установление причинных связей и зависимостей;
в) измерение и оценка влияния факторов;
г) обобщение и оформление результатов анализа;
3) выводы по результатам анализа;
4) разработка направлений и конкретных мероприятий по улучшению исследуемого объекта;
5) оценка тенденций и перспектив развития, обоснование необходимости принятия соответствующих решений.
Руководство внутренним анализом осуществляется заместителем генерального директора по экономическим вопросам либо другим должностным лицом – начальником финансового управления. Аналитическую работу по финансовому анализу осуществляют:
1) работники финансового отдела;
2) работники планового отдела;
3) работники отдела сбыта;
4) работники бухгалтерии.
Руководство и конкретные исполнители внешнего анализа определяются структурой управления, должностными инструкциями, целями анализа. Главными внешними субъектами анализа являются органы государственного управления, финансовые, страховые компании, банки и др.
Для проведения как внутреннего, так и внешнего финансового анализа могут создаваться постоянно функционирующие самостоятельные аналитические подразделения и временные группы.
Используются следующие основные источники экономической информации:
1) учетные (бухгалтерская и статистическая отчетность);
2) данные текущего учета, первичная документация;
3) плановые (бизнес-план, план экономического и социального развития, финансовый план, нормативные данные);
4) внеучетные (законы, указы Президента, постановления Правительства РФ, постановления и приказы вышестоящих органов, акты ревизий, заключения аудиторов, результаты специальных наблюдений и проверок, самонаблюдения, сообщения прессы, телевидения, радио и др.).
Основными источниками финансового анализа являются формы бухгалтерской отчетности:
1) баланс предприятия – форма № 1;
2) отчет о прибылях и убытках – форма № 2;
3) приложение к балансу предприятия – форма № 3;
4) пояснительная записка к годовому отчету;