Результаты анализа финансовой отчетности используются внутренними пользователями для определения потребности в финансовых средствах, эффективности собственного и заемного капитала, правильности в отношении ранее принятых решений, для внесения исправлений в плановые показатели, в случае необходимости – для проведения структурирования (структурных изменений) предприятия.
Внешние пользователи нуждаются в информации о финансовом положении организации и результатах ее деятельности. На основе такой информации можно судить о надежности организации, ее платежеспособности и экономическом положении.
Так, акционеры используют аналитические данные для решений по поводу продажи и покупки акций данной компании. Налоговые органы проверяют правильность составления отчетности и соответственно уплаты налогов и сборов в бюджет.
13. Методы, приемы анализа финансовой отчетности. Формы обобщения результатов анализа
Анализ финансовой отчетности предполагает применение определенных методов и приемов. К ним относится анализ баланса. Анализируя абсолютные значения показателей, устанавливают источники формирования капитала, направления инвестиций и другие оценки имущества предприятия.
Опираясь только на абсолютные показатели, невозможно оценить динамику работы предприятия. Для этого применяются различные приемы анализа.
Анализируя финансовую отчетность, пользуются несколькими методами, оценивая организацию как целостность.
Анализы осуществляются на основе абсолютных и относительных величин.
Методы и приемы анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный, расчет коэффициентов.
Бухгалтерскую отчетность анализируют горизонтально и вертикально. В процессе анализа строятся таблицы, где поля заполняются абсолютными показателями и дополнительно рассчитываются относительные показатели. Таким образом, абсолютные показатели дополняются относительными.
При горизонтальном анализе сравниваются показатели по строке на начало года и на конец периода. Горизонтальный анализ используется также для дополнения вертикального анализа финансовых показателей. Целью горизонтального анализа является выявление изменений по каждой статье бухгалтерского баланса за определенный период.
Вертикальный анализ рассматривает показатели как относительные величины. Суть такого метода заключается в расчете доли каждой статьи баланса и другой отчетности в общей сумме. С помощью полученных данных можно проследить динамику результатов хозяйствования. Кроме того, вертикальный анализ выявляет структурные изменения в активах и пассивах, денежных средствах, коэффициентах рентабельности продукции и т. д.
С помощью трендового анализа оцениваются тенденции развития организации. Он считается подвидом горизонтального анализа. Особенность такого анализа заключается в оценивании показателей за множество периодов. Выстраивается так называемый тренд, который позволяет определить основную тенденцию развития показателей за несколько лет. Положительный момент анализа; тренд не зависит от влияния случайных факторов и особенностей того или иного периода.
Сравнительный, или пространственный, анализ дает возможность оценивать и сравнивать показатели деятельности других организаций, например конкурентов.
Анализ коэффициентов (или относительных показателей) позволяет производить исследование соотношений средств и источников, определить эффективность использования ресурсов, рентабельность. Анализ применяется при изучении финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежной способности.
14. Анализ состава и структуры актива баланса и оценка имущественного положения организации
Бухгалтерский баланс характеризует имущественное, финансовое положение организации на определенный период. В процессе анализа рассчитываются абсолютные и относительные показатели (темп роста, темп прироста, удельный вес, доля), применяется детальный анализ оборотных и внеоборотных активов.
К активам относятся запасы, основные средства, дебиторская задолженность, денежные средства. К ликвидным относят денежные средства и краткосрочную дебиторскую задолженность, к менее ликвидным – основные средства, запасы, нематериальные активы.
Увеличение доли оборотных средств в активе баланса характеризует оптимизацию структуры активов, которая ускоряет процесс оборачиваемости активов; возможность организации кредитовать покупателей и прочих дебиторов, что говорит об отвлечении части активов из производства, уменьшении производственной базы.