1) Установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности кредитной организации и соответствие совершаемых им операций действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБ РФ;
2) Обеспечение стабильности банковской системы;
3) Защита интересов вкладчиков и кредиторов.
Задачи банковского аудита:
1) Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценка активов и пассивов;
2) Прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности и разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и ликвидности;
3) Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;
4) Консультация по вопросам финансового, налогового, банковского и иного законодательства РФ;
5) Обучение сотрудников;
6) Подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг;
7) Оказание иных услуг по профилю деятельности аудиторской фирмы (Шевчук Д. А. Основы банковского аудита: Конспект лекций. – Ростов-на-дону: Феникс, 2007).
4. Классификация видов банковского контроля.
Банковский аудит подразделяется на два основных вида:
1) Внешний – это проверка на договорной основе сторонними независимыми аудиторами. Банк самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проверки (Внешний ведомственный аудит – это проверка ЦБ РФ. Внешний аудит осуществляется налоговыми органами, правоохранительными органами, казначейством.);
2) Внутренний – согласно требований ЦБ РФ в каждой кредитной организации должен быть организован внутренний контроль, т. е. создание специальных внутренних структур или выделена должность уполномоченного специалиста, осуществляющего функции надзора и контроля. Деятельность по осуществлению внутреннего аудита законодательно не регулируется, а определяется руководителем банка.
По способу проведения аудит делят на:
1) Обязательный – проводится в случаях, установленных законодательством РФ: ежегодно, а также по поручению государственных органов (ст. 40 закона «О банках и банковской деятельности»);
2) Инициативный – т. е. проверка по решению самой кредитной организации, его характер и масштабы определяются самим клиентом).
По периодичности проведения аудит делят на:
1) Первоначальный – проводится аудиторской фирмой впервые для данного клиента (банка), что существенно повышает риск и трудоёмкость аудита;
2) Согласованный (повторный) – осуществляется повторно или регулярно, основанный на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что при прочих равных условиях уменьшает риск аудита.
С точки зрения развития аудит делят на:
1) Подтверждающий – проверка и подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации;
2) Системно-ориентированный – даёт возможность наблюдения систем, контролирует определённого клиента. Здесь аудиторская проверка основана на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации. При эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения детальной проверки данного клиента;
3) Аудит, базирующийся на рисках – означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы на главных направлениях деятельности клиента, т. е. в областях с наиболее высоким аудиторским риском.
5. Особенности учетной политики кредитной организации.
Все аспекты построения и функционирования системы бухгалтерского учета в их информационной и методической взаимосвязи представлены в учетной политике. Каждая кредитная организация разрабатывает и утверждает в обязательном порядке учетную политику.
Учётная политика представляет собой совокупность способов организации бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов банковской деятельности. Учетная политика способствует созданию механизма реализации методов бухгалтерского учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности банка.
При аудиторской проверке правильности ведения учетной политики рассматриваются следующие вопросы:
1) Соответствие учетной политики плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и правилам бухгалтерского учета изложенным в инструкциях ЦБРФ;
2) Наличие и качество содержания внутреннего приказа об учетной политике;
3) Обеспечение выполнения принципиальных положений бухгалтерского учета;