составляется по счетам второго порядка;
по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться «баланс»;
в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) – в единицах, указанных для составления и представления отчетности.Часть II. Характеристика счетов
Глава А. Балансовые счета
Раздел 1. Капитал
Счет № 102 «Уставный капитал кредитных организаций»
1.1. На счете № 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете № 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества», кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, – на счете № 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью». Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:
при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам – в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) – в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.
15.16. Бухгалтерский учет операций, связанных с формированием уставного капитала, осуществляется в соответствии с Приложением 12 к настоящей Инструкции.
Инструкция Банка России от 22 июля 2002 г. № 102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации».
О порядке отражения в бухгалтерском учете операций по уменьшению размера уставного капитала кредитной организации до размера, не превышающего величину собственных средств (капитала), см. Указание Банка России от 24 марта 2003 г. № 1260-У.
Счет № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией»
1.2. На счете № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией» ведутся счета второго порядка: в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, – по учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, – по учету выкупленных долей. Счета активные.
По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала – в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам), по учету расчетов с прочими кредиторами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала – в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам – в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (физическим лицам).
В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, – один лицевой счет.