2.2.11. Как производятся расчеты между контрагентами при помощи аккредитива?
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или представить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.
Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063, в котором плательщик обязан указать:
♦ вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);
♦ условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);
♦ номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;
♦ срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;
♦ полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;
♦ наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).
При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.
В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива плательщиком представляется в банк-эмитент соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.
При установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка по покрытому (депонированному) аккредитиву возмещения сумм выплаченных получателю средств, а по непокрытому (гарантированному) аккредитиву – восстановления сумм, списанных с его корреспондентского счета.
Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.2.2.12. Каким образом владелец расчетного счета может получить информацию о движении денежных средств на нем?
Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются:
♦ номер счета клиента;
♦ дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;
♦ суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;
♦ остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.
К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Порядок списания средств с расчетного счета регламентирован Гражданским кодексом РФ. Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом.
2.2.13. Какие синтетические счета используются для учета операций на специальных счетах в банке?
Синтетический учет открытых специальных счетов в банках ведется на активном, балансовом счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются три субсчета.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в покрытых аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».