По дебету этого счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы. По кредиту – суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т. п.
При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись:
Д 51 «Расчетные счета»
или
Д 52 «Валютные счета»,
К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму погашения задолженности,
К 91 «Прочие доходы и расходы» – на величину процента.
3.4.2. Что необходимо учесть при организации аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками?
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
♦ покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
♦ покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
♦ авансам полученным;
♦ векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
♦ векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
♦ векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется обособленно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
3.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
3.5.1. На каких счетах бухгалтерского учета ведется синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами?
Все расчеты, не подлежащие учету на счетах 60–75, отражают на активно-пассивном балансовом счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,
76-2 «Расчеты по претензиям»,
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
3.5.2. Как правильно учесть расчеты по страхованию имущества и персонала организации, если она выступает страхователем?
На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем:
Д 20 «Основное производство»,
Д 25 «Общепроизводственные расходы»,
Д 26 «Общехозяйственные расходы»,
Д 44 «Расходы на продажу»,
другие счета учета источников страховых платежей,
К 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – на сумму исчисленных страховых платежей. Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
3.5.3. Как ведутся расчеты по претензиям?
На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
Расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, в частности:
♦ по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям за выявленные при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленные договорами, а также при выявлении арифметических ошибок отражаются на счетах:
Д 76-2 «Расчеты по претензиям»,
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – в случае выявления расхождений сразу или
К 10 «Материалы»,
К 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
К 20 «Основное производство»,
К 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
и другие – в случае выявления расхождений после того, как были совершены записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);