Учет процесса заготовления производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы» по полной фактической себестоимости.
Амортизация основных средств начисляется линейным методом.
Переоценка основных средств не производится.
Учет затрат на производство осуществляется в разрезе заказов, то есть используется позаказный метод.
Списание материалов при их выбытии производится по средней се- бестоимости единицы запаса.
Общепроизводственные расходы учитываются на счете 25 «Обще- производственные расходы» и ежемесячно включаются в себесто- имость произведенной продукции.
Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехо- зяйственные расходы» и ежемесячно включаются в себестоимость произведенной продукции.
База распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов – заработная плата основных производственных рабочих.
Учет выпуска готовой продукции осуществляется без использования счета 40 «Выпуск готовой продукции». Готовая продукция на счете 43
«Готовая продукция учитывается в оценке по полной фактической се- бестоимости.
Выручка в учете отражается «по отгрузке».
Резервы предстоящих расходов не создаются.
Рабочий план счетов ООО «Мой дом» составлен на основе Плана сче- тов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности орга- низаций, утв. приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. 1
1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа- ций и Инструкции по его применению» [Электронный ресурс]. Информационно-правовая Дата обращения 01.02.2017 г.
Пример отражения хозяйственных операций предприятия ООО «Мой дом» за ноябрь отчетного года
Остатки по синтетическим счетам ООО «Мой Дом» на начало периода отражены в таблице 2, аналитические данные к ним – в таблице 3.
Таблица 2 – Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Мой Дом»
Код счета
Наименование счета
Сальдо на начало периода
Код счета
Наименование счета
Сальдо на начало периода
01
Основные сред- ства
445000,0
68
Расчеты по на- логам и сборам
26350
02
Амортизация ос- новных средств
90360
69
Расчеты по социальному страхованию
5000
10
Материалы
58 000,0
70
Расчеты с персо- налом по оплате труда
220500
19
НДС по приоб- ретенным цен- ностям
11983
73
Расчеты с персо- налом по прочим операциям
4000
20
Основное произ- водство
75
Расчеты с учре- дителями
30000
50
Касса
9000
76
Расчеты с разны- ми дебиторами и кредиторами
39500
51
Расчетные счета
370522,0
80
Уставный капи- тал
500000
55
Специальные счета в банках
90
Продажи
60
Расчеты с по- ставщиками и подрядчиками
10000
91
Прочие доходы и расходы
62
Расчеты с по- купателями и заказчиками
63000
99
Прибыли и убытки
91795
Таблица 3 – Аналитические данные по синтетическим счетам ООО «Мой Дом»
Синтетические счета и субсчета
Сумма, руб.
Синтетические счета и субсчета
Сумма, руб.
01 Основные средства
445000
69.2. ПФР
3500
01.1. Станки
200000
69.3. ФФОМС
1000
01.2. Автомобиль
245000
73 Расчеты с персона- лом по прочим опера- циям
4000
02 Амортизация основ- ных средств
90360
73. 3 Компенсации работникам
4000
02.1. По станкам
12100
75 Расчеты с учреди- телями
30000
02.2. По автомобилю
78260
75.1. По вкладам в уставный капитал
30000
10 Материалы
58000
76. Расчеты с разными дебиторами и креди- торами
39500
10.1. ДСП (50 м.кв.)
30000
76.5. Расчеты с государ- ственными органами
9500
10.2. Лакокрасочные ма- териалы (100 л.)
20000
76.2. Расчеты по аренд- ным операциям
30000
10.6 Прочие материалы
2000
90 Продажи
10.10.Спенциальная ос- настка и инструменты на складе
5000
90.1 Выручка
533178
10.11 Специальная ос- настка и инструменты в эксплуатации
1000
90.2 Себестоимость продаж
362802
68 Расчеты по налогам и сборам
26350
90.3 Налог на добавлен- ную стоимость
79350
68.1. Расчеты по НДФЛ
26350
90.9 Прибыль/убыток от продаж
91026
Продолжение таблицы 3
Синтетические счета и субсчета
Сумма, руб.
Синтетические счета и субсчета
Сумма, руб.
68.2. Расчеты по НДС
91.Прочие доходы и расходы
68.4. Расчеты по налогу на прибыль
91.1 Прочие доходы
2570
69 Расчеты по социаль- ному страхованию
5000
91.2 Прочие расходы
1801
69.1. 1. ФСС по страхо- вым взносам
500
91.9 Сальдо прочих до- ходов и расходов
769
69.1.2. ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
В ноябре отчетного года предприятием выполнено два заказа: Заказ № 20 – Шкафы (10 ед.) и Заказ № 21 – Столы (15 ед.). В журнале хозяйственных операций ООО «Мой Дом» отражены следующие факты хозяйственной жизни (таблица 4).
Таблица 4 – Журнал хозяйственных операций ноября текущего года
№
Содержание хозяйственных операций
Д-т
К-т
Сумма, руб.
Ноябрь текущего года
1
Погашена задолженность учредите- лей по вкладам в уставный капитал наличными денежными средствами
50
75.1
30000
2
Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет организации
51
50
30000
3
Оплачено с расчетного счета патент- ному бюро за патент (без НДС).
76.5
51
9500
4
Оплачено банку с расчетного счета: а) за открытие валютного счета.......... б) за денежную чековую книжку........
Итого