Часто бывает, что на момент составления баланса уставный капитал еще полностью не оплачен. В этом случае задолженность учредителей показывают по строке 240.
В свою очередь отчет о прибылях и убытках фирме, которая не начала деятельность, заполнить будет еще проще. Если никаких доходов и расходов не было, во всех строках нужно поставить прочерки. Придется записать только обязательные реквизиты: название фирмы, ее ИНН и ОКВЭД и отчетный период.
Пример. ООО «Вектра-М» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 1 сентября 2005 г . Единственным учредителем организации является Р.М. Власов (гражданин России), который на общественных началах выполняет обязанности директора и главного бухгалтера. В качестве вклада в уставный капитал учредитель внес компьютер стоимостью 25 000 руб.
Основной вид деятельности организации – розничная торговля оргтехникой. В период с 1 сентября по 1 октября 2005 г . ООО « Вектра-М» не осуществляло хозяйственных операций. В ноябре организация заключила договор с поставщиком оргтехники на оптовую поставку компьютеров и комплектующих к ним в 2006 г ., а также договоры с мелкооптовыми покупателями оргтехники также на 2006 г . В декабре общество заключило договор с банком о предоставлении в январе 2006 г . кредита на закупку товаров.
Срок службы компьютера, внесенного в уставный капитал, – 3 года. В учетной политике для целей бухгалтерского учета установлен линейный метод начисления амортизации. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составляет 694 руб. (25 000 руб. : 36 мес.). Компьютер принят к учету 1 сентября 2005 г ., поэтому амортизация по нему начисляется с 1 октября 2005 г .
ООО « Вектра-М» зарегистрировано до 31 октября, а значит, первым отчетным годом у него будет 2005 г . Организация является субъектом малого предпринимательства.
По итогам III квартала 2005 г . ООО " Вектра-М " составило формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Обе формы были представлены в налоговую инспекцию 20 октября 2005 г .
В активе баланса в составе основных средств (строка 120) отражено имущество ООО « Вектра-М» (компьютер) на сумму 25 000 руб. В пассиве по строке 410 отражен уставный капитал общества на сумму 25 000 руб. Валюта баланса (строки 300 и 700) составила 25 000 руб.
Поскольку у ООО « Вектра-М» отсутствуют данные для заполнения отчета о прибылях и убытках, эта форма представлена в свернутом виде без разбивки на строки.
В составе отчетности за 2005 г . ООО « Вектра-М» должно представить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. В активе баланса по строке 120 будет отражен компьютер по фактической стоимости за минусом амортизации на сумму 22 918 руб. (25 000 руб. – 694 руб. х 3).
В пассиве баланса по строке 410 следует отразить уставный капитал ООО « Вектра-М» на сумму 25 000 руб., а по строке 470 – непокрытый убыток в размере 2082 руб. Сумма убытка проставляется в скобках.
Валюта баланса (строки 300 и 700) равна 22 918 руб.
В форме № 2 ООО « Вектра-М» отразит амортизацию по компьютеру на сумму 2082 руб. в составе управленческих расходов.
Убыток в размере 2082 руб. указывается по строкам «Убыток от продаж», «Убыток до налогообложения» и «Чистый убыток отчетного периода». Сумма убытка проставляется в скобках.
ООО « Вектра-М» должно представить бухгалтерскую отчетность за 2005 г . не позднее 1 апреля 2006 г .
У бухгалтеров фирм, не имеющих никаких доходов и расходов, часто возникает вопрос: нужно ли сдавать в инспекцию пустые налоговые декларации? Обратимся к Налоговому кодексу. В ст.23 записано: налогоплательщики обязаны «представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах».
Таким образом, по тем налогам, по которым фирма является плательщиком, сдать декларации придется независимо от того, были ли в отчетном периоде у фирмы объекты налогообложения и есть ли у нее налоговые льготы.
Например, фирма работает по обычной системе налогообложения, но в первом полугодии 2006 г . у нее не было никаких доходов и расходов. Несмотря на это, декларацию по налогу на прибыль фирме сдать все равно придется. Дело в том, что в ст.246 Налогового кодекса РФ записано, что плательщиками налога на прибыль «…признаются российские организации». Поэтому бухгалтеру нужно будет заполнить титульный лист декларации, а также лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций», в строках которого проставить прочерки. Аналогичная ситуация и с декларацией по НДС.
А вот, например, налогоплательщиками транспортного налога «…признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства» (ст.357 Налогового кодекса РФ). А раз так, то в случае, если у фирмы на балансе нет транспортных средств, плательщиком транспортного налога она не является. Значит, не нужно сдавать даже пустой бланк декларации.