30. АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ ЗАТРАТ, ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И ПРИБЫЛИ: ПОНЯТИЕ, ЗАДАЧИ
Большое значение в принятии управленческого решения занимает анализ соотношения затрат, объема производства и прибыли. Анализ соотношения затрат, объема производства и прибыли (Cost – Volume – Profit; CVP-анализ) (операционный анализ) – это анализ, на основе которого выявляются положительные или отрицательные результаты деятельности предприятия.
При соотношении затрат, объема производства и прибыли можно определить взаимосвязь между издержками и прибылью при разных объемах реализации. Операционный анализ дает информацию о влиянии постоянных и переменных факторов на ожидаемую прибыль при различных объемах производства.
Функции прибыли:
1) характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности производства;
2) прибыль обладает стимулирующей функцией (может использоваться для расширения производства, осуществления социального и технического развития предприятия, поощрения работников);
3) важнейший источник формирования бюджетов разных уровней.
Анализ соотношения затрат, объема производства и прибыли направлен на достижение следующих задач:
1. Выявление влияния, оказываемого на прибыль изменением цены на реализуемую продукцию.
2. Расчет объема производства, который обеспечит достижение максимальной эффективности при получении прибыли.
3. Выявление оптимального объема производства или закупок, который будет соответствовать потребительскому спросу.
4. Определение объема продаж, который будет соответствовать расчетам запланированной прибыли.
5. Выявление целесообразности производства товаров или их комплектующих своими силами, нужно ли производить закупки на стороне.
6. Определение минимальной и максимальной цены на продукцию при данном объеме производства и реализации.
7. Определение минимального уровня цены при данном объеме производства, который позволит избежать убытков.
8. Определение влияния изменений в производстве на уровень прибыли.
9. Выявление влияния затрат или объема производства при их изменении на предполагаемую прибыль.
10. Оценка риска при осуществлении предпринимательской деятельности.
31. ЭЛЕМЕНТЫ CVP-АНАЛИЗА
Основные элементы анализа соотношения затрат, объема производства и прибыли: 1) маржинальный доход; 2) маржинальный запас прочности; 3) производственный леверидж; 4) точка безубыточности (порог рентабельности).
Маржинальный доход – разница между выручкой предприятия от осуществления реализации продукции (работ, услуг) и суммой переменных издержек. Расчет маржинального дохода осуществляется не только по предприятию в целом, но и по отдельным видам продукции.
Технология расчета маржинального дохода:
1) по итогам анализа за определенный период времени определяется цена на конкретный вид продукции;
2) определяется перечень и структура переменных затрат на объем продаж за данный период времени;
3) определяется сумма затрат по каждому виду сырья;
4) определяется общая сумма переменных затрат на данный объем выпуска и доля каждой статьи затрат в общем итоговом показателе;
5) определяется себестоимость единицы определенной продукции;
6) определяется маржинальный доход как разница между отпускной ценой и себестоимостью одной единицы продукции.
Маржинальный запас прочности – это процентное отклонение фактической выручки при осуществлении реализации продукции (работ, услуг) от пороговой выручки (точки безубыточности).
Производственный рычаг (леверидж) – это показатель, характеризующий взаимосвязь структуры затрат, структуры капитала и финансового результата.
Виды левериджа: • характеризующий финансовые результаты деятельности предприятия; • показывающий соотношение перемененных затрат с постоянными; • характеризующий взаимосвязь между собственными и заемными средствами.
Производственный леверидж – это оценка потенциальной возможности изменения прибыли в зависимости от изменения структуры затрат и объемов производства и реализации продукции предприятием. В зависимости от изменения объема производства и реализации продукции (работ, услуг) изменяется и прибыль, с помощью производственного левериджа осуществляется управление прибылью на предприятии.