Даже если при проверке сотрудники ФНС не согласятся с продлением срока на вычет НДС с аванса, учитывая позицию Верховного суда, у вас будут высокие шансы отстоять свои права, и риски в этом случае минимальны.
Как доказать, что сделка не была фиктивной, при совпадении IP-адресов у поставщика и подрядчика
Говоря о снижении рисков в обвинении бизнеса в дроблении, я часто указываю на то, что не должно быть совпадения IP-адресов у дружественных компаний. Особенно если они участвуют в схеме оптимизации налогов, ведь сотрудники ФНС давно могут отслеживать место отправки налоговых деклараций.
Однако если вы все-таки этим грешите и попались, есть действенные способы избежать доначислений налогов и доказать налоговикам, что так вышло практически «случайно».
В предлагаемом методе приведу положительную судебную практику, когда владельцам бизнеса удалось оставить претензии контролеров без удовлетворения. К таким решениям, например, относятся: постановления Арбитражного суда Волго-Вятского (№ Ф01—1536/2016 от 16.05.2016), Западно-Сибирского (№ А03—23461/2014 от 23.11.2015) и Центрального (№ Ф10—4412/2016 от 09.11.2016) округов.
Судьи указали, что одинаковый IP-адрес не является доказательством подконтрольности контрагента или налоговой схемы и получения необоснованной выгоды.
Еще одно хорошее решение – постановление Семнадцатого ААС №17АП-2685/2015 от 22.03.2016, оставлено в силе постановлением АС Уральского округа № Ф09—4740/15 от 30.06.2016. Компания смогла отстоять свои права, подготовив грамотно акт возражений для налоговиков, и избежать крупных сумм доначисления НДС и налога на прибыль.
В таком акте можно использовать следующие формулировки:
«IP-адреса не относятся к индивидуальным сведениям компании и не являются ее идентификационными данными. С помощью раздающего Wi-Fi роутера можно войти и зарегистрироваться любому пользователю, которому были предоставлены данные для входа. Совпадение IP-адресов свидетельствует только о совпадении территории (адреса). Причина совпадения IP-адресов – использование налогоплательщиком и контрагентом доступа к сети Интернет посредством одного и того же интернет-шлюза.
Сотрудник нашей компании (коммерческий директор, бухгалтер и т. д.) часто бывает на территории поставщика и отправлял отчетность в ФНС со своего рабочего ноутбука».
Как видно из судебной практики, способ является рабочим, но все-таки я рекомендую отправлять отчетность дружественным ООО и ИП с разных адресов. Ведь если вы будете делать это несколько лет подряд, сложно доказать, что сотрудник в даты отчетности был все время в офисе контрагента.
Еще один способ снизить НДС
В статье 149 НК РФ перечислены операции, не облагаемые НДС. Их можно выделить отдельно и таким образом сэкономить на НДС.
Пример 1. Заменить часть стоимости товара процентами по коммерческому кредиту. Покупатель получает отсрочку платежа и за это платит проценты. Эти проценты не облагаются НДС (статья 149 НК РФ, пункт 3, подпункт 15). Можно сделать скидку на товар и компенсировать ее процентами за отсрочку. Например, партия товара стоит 100 миллионов рублей. Поставщик продает ее за 95 миллионов, а 5 оформляются как проценты за отсрочку платежа. НДС платят с 95 миллионов, а с 5 миллионов нет. Экономия 833 тысячи рублей (5 млн х 20 / 120).
Если налоговики будут придираться, разъяснения Минфина и судебная практика в этом вопросе на стороне налогоплательщиков. Нужно только помнить о правиле 5%. Если доля общехозяйственных расходов по необлагаемой деятельности будет больше 5%, то эти расходы нужно будет пропорционально разделить между облагаемой и необлагаемой деятельностью, и входной НДС по необлагаемой деятельности нельзя будет принять к вычету. Это может свести на нет всю экономию.
Пример 2. Наш клиент предоставляет облачный сервис. При реализации своих услуг он заключает не только договор оказания услуг, но и лицензионный договор. А общая сумма услуг делится на вознаграждение по лицензионному договору и на вознаграждение по договору оказания услуг по предоставлению удаленного доступа. Такое разделение позволяет сэкономить НДС, так как реализация прав на программы для ЭВМ на основании лицензионного договора не облагается НДС в соответствии с пп. 26 п. 2 той же статьи 149 НК РФ.
Наш клиент размещает на сервере программу и предоставляет к ней доступ. Только оказание услуг по предоставлению удаленного доступа облагается НДС в общем порядке. С такой возможностью экономии НДС согласен не только наш клиент, но и Минфин в письме от 30.11.2016 №03-07-08/70744. Чтобы не было проблем при проверке, нужно иметь лицензионный договор с клиентами. Об этом говорит ФНС в письме от 03.04.2018 № СД-4-3/6204@.