производ- І = І І ции в нормо-
ва | |часах
\-
| дукции в | | |тоянных ОПР
| |нормо-часах | |
_І |
Для выяснения причин возникшего отклонения необходим анализ по каждой статье переменных расходов. Причиной отклонения является то, что фактические общепроизводственные расходы отличаются от сметных. Это отклонение рассчитывают по формуле:
Отклонение | ||||||
| | ||||||
переменных | | | | Время труда по | Нормативная | | |||
| .1 1 | ||||||
общепроиз- | | | |Факти- | | норме, скоррек- | ставка пере- | | |||
водственных | | = | |ческое | тированное на | менных обще- | | |||
расходов | | |время | - | фактический вы | х | |производст- | |
по эффек- | | | |труда | пуск продукции | венных рас- | | |||
тивности | 1 1 1 | ходов |1 | ||||
І / | І | 1 |
Расчёт отклонения от сметы фактической цены реализации и фактического объёма реализации
Совокупное отклонение от сметы может вызываться двумя причинами, поскольку могут отклоняться:
- фактическая цена реализации;
- фактический объём реализации.
Расчёт отклонения от сметы фактической цены реализации и фактического объёма реализации расчитывается по формулам:
Фактическая прибыль, рассчитанная на базе нормативной себестоимости единицы продукции
Отклонение по цене реализации
Нормативная прибыль, рассчитанная на базе нормативной себестоимости единицы продукции
| | |Фактический
х |объем реализации
Отклонение по объёму | = реализации
Фактический объём реализации
1 | ||
---|---|---|
Сметный | (Нормативная при- | |
объём реа | х |быль на единицу | |
лизации | |продукции1 |
Расчёт отклонения переменных затрат
Расчёт отклонения переменных затрат можно провести выручки по формулам:
Плановое количество реализованной продукции - Фактическое количество реализованной продукции
Отклонение переменных затрат между значением по гибкому бюджету и плановым значением (отклонение по объему выработки и
Плановая величина х переменных затрат на единицу
Фактическое количество реализованной продукции
Отклонение переменных затрат между значением по гибкому бюджету и фактическим значением (отклонение по цене реализации)
х
реализации)
Фактическая величина переменных затрат на единицу продукции -Плановая величина переменных затрат на единицу продукции
Расчёт отклонения по выручке
Применительно к отклонениям в отношении выручки возможно применение формул:
Отклонение меж- | Фактическое количест- |
ду значением по | во реализованной про- |
гибкому бюджету = | дукции - Плановое ко- х Плановая |
и плановым зна- | личество реализованной |
чением выручки | продукции |
(отклонение по | |
объёму реализа- | |
ции) | |
Отклонение между | |
значением выруч- | Фактическая цена |
ки по гибкому | Фактическое реализации - |
бюджету и факти- = | количество х Плановая цена |
ческим значением | реализации |
(отклонение по | |
объёму реализа- | |
ции) |
Расчёт отклонения по цене приобретенных ресурсов
Отклонение по цене приобретенных ресурсов - это разница между фактической и нормативной ценой приобретения ресурсов, умноженная на фактический объем потребленных ресурсов (работ, услуг). Отклонения по цене в пофакторном анализе прибыли выделяются в отдельную группу, так как они в меньшей степени, чем отклонения по производительности, зависят от управленческих решений. В рыночной экономике цены в значительной степени определяются спросом и предложением.
Отклонения по цене могут возникать как при приобретении материалов (материалы могут быть закуплены по цене, отличной от запланированной), так и при начислении заработной платы (ставка оплаты отлична от нормативной).
Расчёт отклонения по цене приобретенных ресурсов может быть произведен по формуле:
Отклонения по Разница между фактической Фактический объём