Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учёте не совпадает. Сумму такого актива рассчитывают по формуле:
Отложенный Вычитаемая Ставка
налоговый = временная х налога на
актив разница прибыль
Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом, а доходы - позже. Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах. Такие ситуации могут возникать:
- если фирма, использующая кассовый метод, не оплатила признанные расходы (такие расходы отражают в бухгалтерском учете, но для целей налогообложения они не учитываются);
- если сумма начисленных расходов в бухучете больше, чем в налоговом. Например, амортизация в бухгалтерском учёте начисляется методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а в налоговом - линейным методом;
- если в отчетном году фирма переплатила налог на прибыль и вам засчитали его в счет будущих платежей. Вычитаемые временные разницы отражают на специальных субсчетах тех счетов, по которым они возникли.
Расчёт отложенного налогового обязательства
Отложенные налоговые обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учёте признают позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. Это обязательство рассчитайте по формуле:
Отложенное Налогооблагаемая Ставка
налоговое = временная х налога
обязательство разница на прибыль
Налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению сумм налога на прибыль в последующих периодах. Они возникают, когда в бухучёте прибыль получилась больше, нежели в налоговом. Это возможно, если:
- фирма начислила выручку от реализации товаров, но фактически деньги не получила (для тех, кто использует кассовый метод);
- сумма начисленных расходов (например, амортизации основных средств) в бухгалтерском учёте меньше, чем в налоговом;
- есть отсрочка или рассрочка по уплате налога на прибыль.
Налогооблагаемые временные разницы рассчитайте по формуле:
Налогооблпгаемая Сумма данного вида расходов Сумма данного вида
временная = (доходов), признанная в налоговом + (-) расходов (доходов),
разница учёте за тот же период признанная в бух. учёте
Расчёт относительной экономии на условно-постоянных расходах в результате увеличения объёма произведенной и реализованной продукции
Относительная экономия на условно-постоянных расходах в результате увеличения объёма произведенной и реализованной продукции определяется по следующей формуле:
Т х С х Уп
Эп =-,
100 х100
где Эп - экономия на условно-постоянных расходах;
Т - темп прироста реализованной продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом;
С - себестоимость реализованной продукции в отчётном периоде;
Уп - удельный вес постоянных расходов в себестоимости реализованной продукции.
Расчёт отпускной цены продукции
На базе полной фактической себестоимости формируется продажная цена выпущенной продукции, определяющая размер выручки. Расчёт производится по формуле:
Ц = С + П + Сндс,
где:
Ц - отпускная цена продукции;
С - полная фактическая себестоимость продукции;
П - прибыль;
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость.
Расчёт отпускных
Сумму отпускных следует рассчитывать путём умножения среднего дневного заработка на количество дней отпуска.
Коэффициент для расчёта отпускных 29,4, а не 29,6, как было ранее, потому что праздников теперь больше, рабочих дней меньше, и это не могло не отразиться на коэффициенте перевода календарных дней в рабочие.
Формула для расчета отпускных имеет следующий вид:
СДЗП = (ЗП 1 + ЗП 2 + ... + ЗП 12) : 12 : 29,4,
где
СДЗП - среднедневная заработная плата;
ЗП 1, ЗП 2 ... ЗП 12 - заработная плата за последние 12 месяцев;
12 - число месяцев;
29,4 - среднемесячное число календарных дней (величина указана в Трудовом кодексе РФ).