- делитель представляет собой балансовую стоимость реализованного имущества за минусом балансовой стоимости дебиторской задолженности и стоимости ценных бумаг (если не принято решение об их переоценке):
К = ЦР - ДЗ - ЦБ / БС - ДЗ - ЦБ.
Стоимость каждого вида имущества при исчислении налоговой базы по НДС определяется как произведение его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
При реализации предприятия по цене, превышающей балансовую стоимость активов, к сумме дебиторской задолженности и стоимости ценных бумаг поправочный коэффициент не применяется.
Расчёт постоянного налогового обязательства
Многие затраты фирмы не уменьшают облагаемую прибыль. Например, рекламные, представительские и командировочные расходы сверх норм, установленных Налоговым кодексом РФ.
В бухгалтерском учёте таких ограничений нет. Все эти затраты включают в расходы фирмы полностью. Поэтому на практике очень часто складывается ситуация, когда фирма потратила средства и признала их расходами в бухгалтерском учёте, но уменьшить на их сумму налогооблагаемую прибыль не может.
В результате налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета, будет больше, нежели по данным бухгалтерского учёта. Сумма такого превышения и называется постоянным налоговым обязательством. Эту сумму надо указать в Отчёте о прибылях и убытках по строке 200. Рассчитать её можно по формуле:
Постоянные налоговые Постоянные Ставка налога
обязательства (активы) = разницы х на прибыль
Величина постоянной разницы рассчитывается по формуле:
Постоянная Сумма данного вида расходов, Сумма данного вида расходов,
разница = признанная в бухгалтерском учёте - признанная в налоговом учёте
Сумму постоянной разницы отразите на том счете, где ведется учет актива или обязательства, по которому она возникла.
Расчёт потерь при продаже товаров методом самообслуживания и с открытой выкладкой
Потери при продаже товаров методом самообслуживания и с открытой выкладкой списываются, как и потери вследствие естественной убыли, за счёт начисляемого резерва. Сумма ежемесячных отчислений в резерв (Р) определяется по формуле:
Р = Тф х Уп : 100,
где Тф - фактический товарооборот по самообслуживанию и с открытой выкладкой;
Уп - плановый уровень товарных потерь, % к товарообороту.
Расчёт прибыли бухгалтерской в целом по организации
Расчёт бухгалтерской прибыли в целом по организации можно произвести по формуле (отрицательное значение искомой величины означает убыток):
Пб = (Д д - Рд ) + (До - Ро ) + (Дв - Рв ) + (Дч - Рч ),
где,
Пб - бухгалтерская прибыль организации;
Дд , Рд - соответственно доходы и расходы организации по обычным видам деятельности (от реализации продукции, товаров, работ и услуг);
До , Ро - соответственно операционные доходы и расходы организации(от реализации прочих активов, от участия в других организациях, в виде процентов и др.);
Дв , Рв - соответственно внереализационные доходы и расходы (не связанные с реализацией имущества штрафы, пени за нарушение условий договора, возмещение или поступления в возмещение причиненных убытков и т.д.);
Дч , Рч - соответственно чрезвычайные доходы и расходы (поступления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств - стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.п.).
Расчёт прибыли от внереализационных операций
Прибыль от внереализационных операций определяется по формуле:
Пво = Дв - Рв ,
где, Пво - прибыль от внереализационных операций;
Дв , Рв - соответственно внереализационные доходы и расходы (не связанные с реализацией имущества штрафы, пени за нарушение условий договора, возмещение или поступления в возмещение причиненных убытков и т.д.).
Расчёт прибыли от обычной деятельности организации
Прибыль от обычной деятельности организации может быть расчитана по формуле:
Пд = (Дд - Рд ) + (До - Ро ) + (Дв - Рв ) - НП,
где,
Пд - прибыль от обычной деятельности организации;
НП - налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;
Дд , Рд - соответственно доходы и расходы организации по обычным видам деятельности (от реализации продукции, товаров, работ и услуг);
До , Ро - соответственно операционные доходы и расходы организации(от реализации прочих активов, от участия в других организациях, в виде процентов и др.);