П - сумма балансовой прибыли;
- другие частные показатели, характеризующие использование того или иного элемента налогового планирования:
- коэффициент налоговой эффективности региона (Кэр), который определяет эффективность деятельности хозяйствующего субъекта в том или ином регионе с точки зрения налоговых последствий и рассчитывается по формуле:
Нр
Кэр =-,
Р
где:
Нр - совокупная величина налоговых обязательств, возникающих в данном регионе;
Р - общий объем выручки от реализации продукции за период.
Показатель Р может быть и другим, например, объем товарооборота, величина добавленной стоимости, валовой доход и пр., определяемый организацией в соответствии с направлениями деятельности и видами получаемых доходов.
При Кэр (г) шш привлекательность функционирования в регионе повышается.
Коэффициент налоговой эффективности региона позволяет, во-первых, сравнить результативность действия в регионе с точки зрения возможности снижения налогового бремени и соответственно увеличения собственных финансовых ресурсов и, во-вторых, определить величину налоговой экономии, получаемой в данном регионе по сравнению с другими;
- коэффициент реальной доходности (Крд), который характеризует доходы, получаемые организацией с точки зрения порядка их налогообложения. Учитывая различные ставки налогообложения, при составлении плана доходов организации можно рекомендовать производить налоговые корректировки, по результатам которых рассчитывается данный коэффициент по формуле:
Крд = Дн / Д, Дн = Д - Н или Крд = (Д - Н) / Д,
так как Н = Д х с, Крд = (Д - Д х с) / Д, значит, Крд = 1 - с,
где: Д - сумма планируемого или полученного дохода от вложений;
Дн - сумма дохода с налоговой корректировкой;
Н - сумма налога, причитающегося к уплате в бюджет с данного вида дохода; с - ставка налога на доходы.
С помощью коэффициента реальной доходности можно определить наиболее эффективные с точки зрения налогообложения направления финансовых вложений;
- эффективность финансирования вложений за счёт налоговой экономии можно оценить с помощью коэффициента льготного инвестирования:
Э
Кин =-,
И
где:
Э - величина налоговой экономии, полученной по данной льготе;
И - сумма инвестиций, вложений, другого использования прибыли, подлежащая льготированию.
Этот коэффициент характеризует долю инвестиций, осуществляемых за счет налоговой экономии.
При низком уровне расходов на оплату труда предпочтительнее выбрать объектом налогообложения по УСН доходы. Налоговая нагрузка в данном случае ниже, чем при другом возможном объекте.
Расчёт амортизации линейным и нелинейным способами
Налогоплательщики обычно начисляют амортизацию линейным методом или нелинейным методом. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введён в эксплуатацию. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из указанных выше методов. Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.
Суммы амортизации основных средств отражают их производительность и окупаемость.
Сумма ежемесячной амортизации при линейном способе определяется путем умножения первоначальной стоимости основного средства на норму амортизации, которая рассчитывается по формуле:
К = 1/п х 100%,
где п - срок полезного использования объекта в месяцах.
Величина амортизации при нелинейном способе ежемесячно рассчитывается путем умножения остаточной стоимости основного средства на норму амортизации, установленную по формуле: