ИОк.м. = Тк.м. х [(ИОн.м. + ИОм.) : (Тр.м. + Тк.м.) 100%],
где ИОк. м. - издержки обращения, приходящиеся на остаток товаров на конец месяца;
Тк. м. - стоимость товаров на складе на конец месяца;
ИОн.м. - издержки обращения на начало месяца (приходящиеся на остаток товаров на начало месяца);
ИОм. - издержки обращения (транспортные расходы), произведенные за текущий месяц;
Тр.м. - стоимость товаров, реализованных за текущий месяц;
Тк. м. - стоимость товаров на складе на конец месяца.
Расчёт включаемой в расходы на конец отчётного периода страховой премии
Рассчитать включаемую в расходы на конец отчётного периода страховую премию можно по такой формуле:
СПотч = СПдог х КДотч : КДдог,
где СПотч - величина страховой премии, включаемая в расходы на конец отчётного (налогового) периода; СПдог - сумма уплаченной страховой премии, которая предусмотрена в договоре;
КДотч - количество календарных дней действия договора в отчетном (налоговом) периоде;
КДдог - общее количество календарных дней действия договора.
Расчёт включаемой во внереализационные доходы суммы недоиспользованного резерва на оплату отпусков
Расчёт суммы недоиспользованного резерва на оплату отпусков, которая включается во внереализационные доходы, может быть произведен по формуле:
| Сумма недоиспользо- | Сумма на-1 | Сумма фа-1 | | Часть резерва, от- | |||
| ванного резерва на | численно | ктических | 1 | | носящаяся к неис | ||
| оплату отпусков, | го за год | расходов | пользованным отпу | |||
| подлежащая включению | = | резерва | - | на оплату | - | скам и подлежащая |
| во внереализационные | на оплату | отпусков | |переносу на следу | |||
| доходы | отпусков | за год | ющий налоговый пе- | |||
| 1_ | |риод | |||||
Расчёт вменённого дохода
Вменённый доход может быть рассчитан по формуле:
ВД = БД х ФП х К1 х К2,
где ВД - вменённый доход;
БД - базовая доходность,
ФП - величина физического показателя;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности.
Расчёт вменённого дохода организации розничной торговли
Налоговым периодом по ЕНВД считается квартал.
Таким образом, в общем случае налоговая база, представляющая собой показатель вменённого дохода за квартал, рассчитывается по формуле:
Сумма вмененного дохода за квартал = Базовая доходность определенного вида деятельности х (К 1 + N 2 + N 3) х К1 х К2 х К3
где N 1, N 2, N 3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода (то есть показатель за первый месяц квартала, второй месяц квартала и третий его месяц);
К1, К2, К3 - законодательно установленные корректирующие коэффициенты базовой доходности. Вменённый доход для предприятий розничной торговли, имеющих торговые залы, определяется по формуле:
ВД = 3 х БД х 8 х К1 х К2 х К3
где:
ВД - вменённый доход за текущий квартал;
БД - базовая доходность (устанавливается в руб. за 1 кв. м. площади торгового зала);
8 - площадь торгового зала. Если она в течение квартала изменяется, то выражение следует поменять на произведение 3 х БД х 8 следует менять на произведение БД х (81 + 82 + 83)
К1 - корректирующий коэффициент, отражающий специфику предпринимательской деятельности в конкретном муниципальном образовании. Определяется на основе утвержденной правительством кадастровой стоимости земли;
К2 - корректирующий коэффициент, связанный с особенностью реализуемого ассортимента товаров, сезонностью и временем работы магазина, а также его местоположением в конкретном населенном пункте. Устанавливается местными органами власти в пределах от 0,01 до 1,0;
К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары. Устанавливается правительством.
Если розничная торговля осуществляется через магазины, палатки, ларьки и т.п., не имеющие торговых залов, то вменённый доход определяется по количеству рабочих мест и базовой доходности на одно рабочее место. В этом случае в формуле площадь торгового зала заменяется средним количеством торговых мест.
ВД = 3 х БД х N х К1 х К2 х К3
где:
N - средняя численность торговых мест. Если она в течение квартала изменяется, то выражение 3 х БД х N следует поменять на произведение БД х(Ш + N2 + N3).