Драсх. необл = Рнеобл : Робщ х 100%.
Эту долю расходов не определяют налогоплательщики, совмещающие общий режим налогообложения и ЕНВД. Они начинают расчет со следующего этапа (см. ниже). Остальные налогоплательщики продолжают дальнейшие расчеты, если доля расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, не подлежащих налогообложению, превышает 5% общей величины расходов на производство;
- определение суммы НДС, подлежащей вычету из бюджета:
- рассчитывается стоимость отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, облагаемых НДС (СТобл) (без учёта НДС для сопоставления данных и правильного определения соответствующей пропорции);
- суммируется стоимость всех отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, как облагаемых, так и не облагаемых НДС (СТобщ) (также без учета НДС по налогооблагаемым операциям для возможности сопоставления данных и правильного определения соответствующей пропорции);
- определяется доля НДС, подлежащего вычету из бюджета (ДНДС выч). Для этого стоимость отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, подлежащих налогообложению, надо разделить на стоимость всех отгруженных за тот же налоговый период товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав (как облагаемых, так и не облагаемых НДС). Полученная величина умножается на 100%:
ДНДС выч = СТобл : СТобщ х 100%.
- рассчитывается сумма НДС, подлежащая вычету из бюджета (НДСвыч). Для этого сумму НДС, которая предъявлена налогоплательщику продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (НДСпред), принятых к учёту в этом налоговом периоде, надо умножить на долю НДС, подлежащего вычету из бюджета:
НДСвыч = НДСпред х ДНДС выч.
- определение суммы НДС, включаемой в стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав:
- сумма НДС, включаемая в стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав (НДСстоим), определяется как разница двух величин: суммы НДС, предъявленной налогоплательщику продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, и суммы НДС, подлежащей вычету из бюджета по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам: (*)
НДСстоим = НДСпред - НДСвыч.
Для проверки можно сделать следующий расчёт:
- рассчитывается стоимость отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не подлежащих налогообложению (СТнеобл);
- суммируется стоимость всех отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав (СТобщ);
- определяется доля НДС, учитываемого в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (ДНДС стоим). Для этого стоимость отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не подлежащих налогообложению, делим на стоимость всех отгруженных за тот же налоговый период товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав и умножаем на 100%:
ДНДС стоим = СТнеобл : СТобщ х 100%.
- определяется сумма НДС, включаемая в стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав (НДСстоим). Для этого сумму налога, которая предъявлена налогоплательщику продавцом (НДСпред), надо умножить на долю, определенную в предыдущем пункте алгоритма: (**)
НДСстоим = НДСпред х ДНДСстоим.
Итоговые суммы, полученные после выполнения первого (*) и последнего (**) действий данного раздела алгоритма, должны быть равны.
Расчёт налоговой базы по налогу на имущество
Общая формула расчёта налоговой базы по налогу на имущество имеет следующий вид:
НБни =(ОС1 + ОС2 + ... + ОСп) : К,
где
ОС1 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 января;
ОС2 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 февраля;
ОСп - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, соответственно апрель, июль, октябрь и январь года, следующего за налоговым периодом;
N - число месяцев в отчётном или налоговом периоде, увеличенное на единицу, соответственно 4, 7, 10, 13.
Расчёт налоговой базы по налогу на прибыль
Расчёт налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами главы 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.