Расчёт налоговой базы должен содержать следующие данные:
- период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
- сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной ниже;
- выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- выручка от реализации покупных товаров;
- выручка от реализации основных средств.;
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;
- сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
- расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных ниже. При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но нереализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 НК РФ;
- расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
- расходы, связанные с реализацией основных средств;
- расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг);
- прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
- прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли (убытка), указанной в следующих четырёх абзацах данного перечисления ;
- прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
- прибыль (убыток) от реализации основных средств;
- прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств;
- сумма внереализационных доходов, в том числе:
- доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
- доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
- сумма внереализационных расходов, в частности:
- расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
- расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
- прибыль (убыток) от внереализационных операций;
- итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ.
Расчёт налоговой базы при выплате дивидендов
Организация, которая выплачивает дивиденды, исчисляет общую сумму налога, подлежащую уплате участниками общества - резидентами РФ, пропорционально доле каждого в общей сумме дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Совокупная налоговая база рассчитывается следующим образом:
- сначала определяется общая налоговая база: из суммы дивидендов, выплачиваемых в текущем периоде, вычитаются дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, а также дивиденды, полученные самой организацией от участия в других российских организациях, с которых уже удержан налог. В расчет принимаются только те дивиденды, которые организация - налоговый агент фактически получила в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде. При условии, что данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. Если в результате расчета совокупной налоговой базы получится отрицательное значение, обязанность по уплате налогов не возникает и общество перечисляет дивиденды участникам без удержания налога. Если получится положительная величина, в момент выплаты доходов с участников удерживается налог на прибыль и (или) НДФЛ;