Основными группами оборотных активов являются: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, материально-производственные запасы.
Денежные средства – это сумма платежных средств, находящихся в кассе предприятия, а также хранящихся на расчетном, валютном и прочих счетах в банках. Денежные средства используются для текущих денежных платежей предприятия.
Краткосрочные финансовые вложения отражают инвестиции предприятия в ценные бумаги других предприятий, в облигации, а также предоставленные займы на срок не более года.
Важным элементом является дебиторская задолженность, т. е. причитающиеся предприятию, но еще не полученные им средства. В составе оборотных средств отражается только та дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года.
Материально-производственные запасы это материальные активы, предназначенные для продажи в течение производственно-коммерческого цикла и производственного потребления на предприятии.
Источником формирования имущества предприятия являются прежде всего собственные средства (собственный капитал).
Собственный капитал – это совокупность средств, принадлежащих владельцам предприятия на правах собственности и приносящих прибыль в любой форме.
Инвестированный капитал представлен уставным капиталом и эмиссионным доходом в составе добавочного капитала.
В составе собственного капитала особое место занимает уставный капитал, который может иметь вид:
• складочного капитала – в полном товариществе и коммандитном товариществе;
• паевого фонда – в производственных кооперативах;
• уставного фонда – на унитарных государственных и муниципальных предприятиях;
• уставного капитала – в хозяйственных обществах (обществах с ограниченной ответственностью, дополнительной ответственностью, акционерных обществах).
Наряду с уставным капиталом к собственному относится также добавочный капитал, который отражает прирост стоимости имущества при переоценке, эмиссионный доход, стоимость безвозмездно полученных ценностей и др.
Резервный капитал создается для покрытия возможных убытков, возникающих в процессе работы предприятия, является дополнительной мерой защиты интересов кредиторов.
Средства нераспределенной прибыли могут использоваться в качестве финансового обеспечения развития предприятия и иных аналогичных мероприятий.
Многие предприятия финансируют свою деятельность не только за счет собственных, но и заемных средств.
Заемный капитал – это совокупность заемных средств, приносящая предприятию прибыль. Заемный капитал представлен долгосрочными и краткосрочными обязательствами.
Долгосрочные обязательства (долгосрочные пассивы) – это обязательства, которые должны быть погашены в течение срока, превышающего один год. Основными видами долгосрочных обязательств являются долгосрочные займы и кредиты, облигации, долгосрочные векселя к оплате, обязательства по долгосрочной аренде и пр.
Краткосрочные обязательства – это обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства погашаются обычно в течение сравнительно непродолжительного периода (обычно не более одного года). В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате; долговые свидетельства о получении предприятием краткосрочного займа; задолженность по налогам и отсроченные налоги, являющиеся по существу формой кредита, предоставляемого предприятию со стороны государства в виде отсрочки налоговых платежей; задолженность по заработной плате; полученные авансы; часть долгосрочных обязательств, подлежащая выплате в текущем периоде. Выделение краткосрочных обязательств в отдельную группу важно для оценки финансовой устойчивости предприятия.
Вопрос 10 Сущность и состав основных фондов
ОТВЕТ
К основным фондам относятся средства производства, которые служат в течение длительного периода, переносят свою стоимость на изготовляемую продукцию постепенно, частями, в течение срока службы и обладают значительной стоимостью за единицу.
К основным фондам могут относиться и некоторые предметы труда (в то же время ряд средств труда, как известно, относится к оборотным фондам), например, атомное топливо на атомных электростанциях, кораблях, катализаторы в ряде химических производств и т. д., если они передают свою стоимость тем же самым способом, как и большая часть средств труда, хотя они и не являются средствами труда.