По статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскатель-ские, геолого-разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.). Вложения во внеоборотные активы учитываются в балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора) согласно ПБУ 2/94. По счету 07 «Оборудование к установке» отражается стоимость технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. По счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, по мере поступления его на склад или в другое место хранения.
По статье «Доходные вложения в материальные ценности» организации, профессионально занимающиеся лизинговой деятельностью (предоставлением в финансовую аренду имущества) и деятельностью проката, отражают остаточную стоимость имущества, переданного во временное владение и пользование с целью получения дохода. Остаточная стоимость определяется как сумма фактических затрат на приобретение такого имущества (учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности») за минусом суммы амортизации, накопленной на счете 02 «Амортизация основных средств». При расчете годовой суммы амортизационных отчислений по основным средствам, переданным в лизинг, коэффициент амортизации может быть увеличен до трех раз.
По статье «Долгосрочные финансовые вложения» показывается информация о наличии у организаций вложений в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, включая долговые ценные бумаги (облигации и векселя) со сроком погашения более 12 месяцев, вклады в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы со сроком обращения (погашения) свыше 12 месяцев, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки права требования. Согласно ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается как сумма всех фактических затрат для инвестора при их приобретении за плату, как согласованная с учредителями денежная оценка при их принятии в счет вклада в уставный капитал, или текущая рыночная стоимость для объектов, полученных безвозмездно.
Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в балансе по текущей рыночной стоимости при помощи корректировки их оценки, определенной на предыдущую дату, с отнесением разницы на операционные доходы или расходы.
По статье «Отложенные налоговые активы» отражается сумма отложенных налоговых активов, исчисленная в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Из-за применения различных методов в учете и налогообложении при формировании результата деятельности возникают различия в оценке бухгалтерской прибыли (убытка) и налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Различия состоят из постоянных и временных разниц. Временные разницы имеют место в отношении доходов и расходов, участвующих при определении бухгалтерской прибыли (убытка) в одном отчетном периоде, а налогооблагаемой базы – в другом. Временные разницы приводят к возникновению отложенного налога на прибыль. Отложенный налог, который должен уменьшить сумму налога на прибыль в будущих отчетных периодах, классифицируется как отложенный налоговый актив и отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Согласно ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив признается в балансе в разделе «Внеоборотные активы». По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц отложенный налоговый актив будет списан обратной записью (с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»).
По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются задолженность предприятию за проданные им в рассрочку основные средства и нематериальные активы, долги арендаторов по основным средствам, переданным в долгосрочную аренду, и другие данные о средствах и вложениях, не нашедших своего отражения в предыдущих статьях первого раздела актива баланса.