В некоторых случаях финансовое законодательство предусматривает изменение порядка уплаты штрафа. Например, налоговые органы имеют право предоставить субъекту, виновному в нарушении налогового законодательства, рассрочку или отсрочку по уплате санкции.
Нарушение финансового законодательства неминуемо причиняет вред имущественным интересам государства, поэтому задача финансовых санкций состоит в максимальной нейтрализации денежных потерь казны, восстановлении нарушенных прав и наказании правонарушителя.
Финансово-правовая санкция — элемент финансово-правовой нормы, предусматривающий неблагоприятные последствия неисполнения либо несоблюдения финансовых обязанностей, сформулированных в диспозициях финансово-правовых норм, и применяемый в особом процессуальном порядке.
Финансовые санкции имеют общую юридическую природу, но вместе с тем и отличительные признаки. Различия между штрафом как карательной санкцией и недоимкой и пеней как правовосстановительными санкциями состоят в следующем:
• основанием ответственности в виде штрафа является совершение финансового правонарушения. Основанием правовосстановительной ответственности является наличие финансовых обязанностей перед государством и в случае необходимости государственно-властное принуждение к их исполнению;
• штраф носит абсолютно или относительно определенный характер, имеет низшие и высшие границы, которые также могут быть изменены в зависимости от наличия смягчающих или отягчающих обстоятельств. Размеры недоимки и пени всегда абсолютно определенны и не изменяются от наличия каких-либо индивидуальных обстоятельств, поскольку сумма ущерба, причиненного государственной казне финансовым правонарушением, может быть подсчитана достаточно точно;
• взыскание штрафа является результатом деятельности уполномоченных государственных органов, и правонарушитель не может сам подвергнуть себя финансовой ответственности. В отличие от штрафа, уплатить недоимку или пени правонарушитель может самостоятельно, без вмешательства государственных органов.
Имеющиеся различия в основаниях, механизме применения и реализации правовосстановительных и карательных санкций не означают их взаимоисключения;
• штрафы взыскиваются по принципу сложения, а недоимки и пени взыскиваются до полного (как минимум) возмещения причиненного государству ущерба.
Раздел II Финансы и финансовая система государства, финансовая деятельность
Глава 5
Финансы и финансовая система государства
5.1. Понятие, функции и роль финансов
Появление финансов обусловлено возникновением государства. Для выполнения государством ряда общественно значимых функций – управление, оборона, охрана общественного порядка, строительство и др. – требовались денежные средства. Для этих целей государство создавало фонды денежных средств, основу которых составляли налоги. Сначала они взимались в натуральной, а затем и в денежной форме. Именно образование государства и введение им налогов повлияло на возникновение финансов и финансовых отношений.
В толковом словаре В.И. Даля термин «финансы» определен следующим образом: «Все, что касается до прихода и расхода государства», фактически речь идет о понятии «государственные финансы».
По мнению большинства исследователей [10] , термин «финансы» восходит к средневековым латинским словам – finatio, financia pecuniaria, которым предшествовало старо-латинское слово figo – вбивать, вколачивать, а позднее – finis, означающее конец, предел, границу, окончание (отметный кол вбивался в землю для отделения одного участка земли от другого). Первым автором научно-практического труда, посвященного финансам, считают Ксенофонта (около 430–355 гг. до н. э.), работа которого называлась «О доходах Афинской республики».
Что же такое финансы?
В правовой и экономической литературе понятие «финансы» рассматривается в двух аспектах как совокупность:
• экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования определенных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения своих задач и функций;
• фондов денежных средств, мобилизованных государством для осуществления своих задач.
Совокупность фондов денежных средств представляет собой финансовые ресурсы государства.
Финансы и финансовые отношения – это обязательно денежные отношения, однако не все отношения по поводу денег являются финансовыми. Это общественные отношения, регулируемые другими отраслями права: гражданским, административным и др. Следовательно, по объему содержание денежных отношений шире, чем содержание финансовых отношений.