За дебетом рахункупроводиться зарахування непокритих сум на рахунки клiєнтiв i банкiв при виконаннi їх розрахункових операцiй.
За кредитом рахункупроводяться суми, отриманi вiд банкiв-кореспондентiв на погашення дебiторської заборгованостi.
188 Сумнiвна дебiторська заборгованiсть за операцiями з банками
1880 А Сумнiвна дебiторська заборгованiсть за операцiями з банками
Призначення рахунку: облiк коштiв дебiторської заборгованостi за операцiями з банками, погашення якої викликає сумнiв.
За дебетом рахункупроводяться суми дебiторської заборгованостi за операцiями з банками, погашення якої викликає сумнiв.
За кредитом рахункупроводиться погашення сумнiвної заборгованостi, списання безнадiйної заборгованостi у встановленому порядку.
189 Резерв пiд дебiторську заборгованiсть за операцiями з банками
1890 КА Резерв пiд дебiторську заборгованiсть за операцiями з банками
Призначення рахунку: облiк резерву на можливi втрати за дебiторською заборгованiстю за операцiями з банками.
За кредитом рахункупроводяться суми сформованого резерву або його збiльшення.
За дебетом рахункупроводиться списання безнадiйної заборгованостi або сума зменшення резерву.
19 Кредиторська заборгованiсть за операцiями з банками
191 Кредиторська заборгованiсть за операцiями з банками
1911 П Кредиторська заборгованiсть за операцiями з готiвкою
Призначення рахунку: облiк кредиторської заборгованостi, пов'язаної з виконанням операцiй при безпосереднiй кореспонденцiї з рахунками каси за операцiями з пiдкрiплення банку готiвкою.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманих коштiв на коррахунок або на рахунок каси.
За дебетом рахункупроводиться сума вiдiсланої готiвки або безготiвкових коштiв.
1919 П Iнша кредиторська заборгованiсть за операцiями з банками
Призначення рахунку: облiк сум кредиторської заборгованостi за операцiями з банками. За цим рахунком тимчасово облiковуються суми за розрахунками клiєнтiв та банкiв, якi вже списанi з їх рахункiв, але ще не перерахованi банкам-кореспондентам. За цим рахунком, наприклад, облiковуються суми проданих дорожнiх чекiв, що повиннi бути перерахованi їх емiтентам та кошти банкiв до настання дати валютування.
За кредитом рахункупроводяться суми, отриманi в касу або при виконаннi розрахункових операцiй.
За дебетом рахункупроводяться суми, перерахованi на рахунки банкiв-кореспондентiв. ( Клас 1 iз змiнами, внесеними згiдно з Постановами Нацбанку N 520 ( v0607500-99 ) вiд 16.12.98, N 579 ( z0899-99 ) вiд 08.12.99, N 472 ( z0942-00 ) вiд 07.12.2000, N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001, N 338 ( z0780-02 ) вiд 10.09.2002, N 120 ( z0261-03 ) вiд 19.03.2003, N 356 ( z0796-03 ) вiд 20.08.2003 )
2 Операцiї з клiєнтами
Рахунки цього класу використовуються для облiку операцiй за розрахунками з клiєнтами (крiм банкiв) – суб'єктами господарської дiяльностi, органами загального державного управлiння та фiзичними особами. До суб'єктiв господарської дiяльностi належать усi юридичнi особи, в тому числi неприбутковi органiзацiї та установи, а також пiдприємцi, якi здiйснюють свою дiяльнiсть без створення юридичної особи. За рахунками класу 2 облiковуються кредити та аванси (кредити, що не пiдкрiпленi кредитними угодами), субординованi кредити, позики, позички, iншi кредитнi операцiї, бюджетнi кошти, депозити, кошти на транзитних рахунках. 1. Кредити в поточну дiяльнiсть – кредити, наданi позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах для фiнансування поточних активiв у разi розриву мiж часом надходження коштiв та здiйснення затрат. Наприклад, кредити в поточну дiяльнiсть включають овердрафти, кредити, наданi за постiйними кредитними лiнiями на купiвлю сировини та iнших виробничих запасiв, на сезоннi затрати або на рефiнансування комерцiйного кредиту мiж пiдприємствами (врахування векселiв, факторинг). У Планi рахункiв кредити в поточну дiяльнiсть облiковуються в такому розрiзi: рахунки за овердрафтом; – операцiї РЕПО; – врахованi векселi; – факторинговi операцiї; – кредити за внутрiшнiми торговельними операцiями; – кредити за експортно-iмпортними операцiями, якi, наприклад, включають: облiк платiжних документiв, виписаних експортерами; кредити постачальникам пiд контракти за експортом; кредити на вивчення iноземних ринкiв та на покриття витрат iз складування експортних товарiв; кредитування iноземних операцiй у формi купiвлi у експортера векселiв, якi акцептованi iмпортером; кредити за документарними акредитивами, валютнi кредити експортерам та iмпортерам i пiд контракти за експортом та iмпортом тощо; – iншi кредити в поточну дiяльнiсть. 2. Кредити в iнвестицiйну дiяльнiсть – кредити, наданi позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах при здiйсненнi ними iнвестицiйних вкладень. У Планi рахункiв вони облiковуються за такими рахунками: – кредити на будiвництво та освоєння землi; – кредити на купiвлю будiвель, споруд, обладнання та землi; – фiнансовий лiзинг (оренда). За рахунками другого класу окремо видiленi рахунки для облiку коштiв державного та мiсцевих бюджетiв. Депозити iнших клiєнтiв класифiкованi за видами. 1. Кошти до запитання клiєнтiв банку: – поточнi рахунки; – кошти в розрахунках; – цiльовi кошти; – iншi кошти. 2. Строковi депозити клiєнтiв банку i операцiї РЕПО: – кошти, отриманi вiд клiєнтiв за операцiями РЕПО; – короткостроковi депозити; – рахунки за довiрчими операцiями; – довгостроковi депозити; – iншi. Ощаднi (депозитнi) сертифiкати облiковуються за рахунками третього класу. Iнша дебiторська та кредиторська заборгованiсть i транзитнi рахунки за операцiями з клiєнтами видiленi окремими роздiлами.