Рахунки доходiв та витрат банку
Клас 6. Доходи.
Клас 7. Витрати.
Рахунки управлiнського облiку
Клас 8. Управлiнський облiк.
Позабалансовi рахунки
Клас 9. Позабалансовi рахунки.
Кожний клас розподiлений на:
рахунки II порядку (двозначнi – роздiл);
рахунки III порядку (тризначнi – група);
рахунки IV порядку (чотиризначнi – балансовий рахунок).
Перший клас Плану рахункiв визначає взаємовiдносини мiж Нацiональним та банками, а також мiж банками, а саме: операцiї з готiвкою, банкiвськими металами, кредитами, депозитами та цiнними паперами, що рефiнансуються Нацiональним банком України.
У другому класi Плану рахункiв вiдображаються операцiї з клiєнтами, зокрема операцiї за розрахунками, наданими кредитами та залученими депозитами.
За третiм класом Плану рахункiв передбаченi операцiї з цiнними паперами (окрiм цiнних паперiв, що рефiнансуються Нацiональним банком України, та вкладень в асоцiйованi та дочiрнi компанiї) та операцiї за iншими розрахунками, зокрема, за господарськими операцiями банку, операцiями з формування банкiвських резервiв, субординованого боргу, клiрингових та транзитних рахункiв, розрахунки мiж установами одного банку, позицiї банку за iноземною валютою та банкiвськими металами тощо.
У четвертому класi вiдображенi вкладення банку в асоцiйованi та дочiрнi компанiї та операцiї за основними засобами i нематерiальними активами.
П'ятий клас визначає капiтал банку. Вiн включає привнесений капiтал, нерозподiлений прибуток та фонди i резерви, створенi за рахунок прибутку.
Капiтал – це рiзниця мiж активами i зобов'язаннями.
Прибуток необхiдно розглядати як економiчний показник дiяльностi установи, а не як кошти. Економiчний прибуток – це рiзниця мiж доходами i витратами.
Доходи та витрати банку вiдображенi вiдповiдно у шостому та сьомому класах.
У восьмому класi вiдкриваються рахунки, деталiзацiя яких визначається банком самостiйно. Данi восьмого класу не враховуються у фiнансових звiтах банку.
У дев'ятому класi облiковуються позабалансовi операцiї.
1 Казначейськi та мiжбанкiвськi операцiї
У цьому класi облiковуються казначейськi та мiжбанкiвськi операцiї банкiв. До казначейських iнструментiв належать:
– готiвковi кошти;
– банкiвськi метали;
– цiннi папери, що рефiнансуються Нацiональним банком України;
– кошти банку у Нацiональному банку України; – кошти Нацiонального банку України у банку.
До мiжбанкiвських iнструментiв належать операцiї мiж банками:
– кореспондентськi рахунки;
– депозити;
– кредити, у т.ч. фiнансовий лiзинг (оренда).
До готiвкових коштiв належить готiвка в нацiональнiй та iноземнiй валютi, а також дорожнi чеки. Готiвка та дорожнi чеки облiковуються на окремих рахунках. У роздiлi "Банкiвськi метали" облiковуються дорогоцiннi метали, якi визначенi як банкiвськi згiдно з нормативними актами Нацiонального банку України. У цьому роздiлi не повиннi облiковуватися дорогоцiннi метали, якi знаходяться у сховищi банку за дорученням третьої сторони – вони облiковуються за позабалансовими рахунками. Iншi дорогоцiннi метали (лом, вироби iз дорогоцiнних металiв) облiковуються на аналiтичних рахунках третього класу – у роздiлi "Товарно-матерiальнi цiнностi". У роздiлах "Кошти у Нацiональному банку України" та "Кошти Нацiонального банку України" вiдображаються активи та зобов'язання банку за операцiями з Нацiональним банком України. На кореспондентському рахунку банку у Нацiональному банку України облiковуються також обов'язковi резерви банку. Нацiональний банк України для досягнення цiлей грошово-кредитної полiтики з урахуванням попиту на кредитнi грошi, показникiв дохiдностi основних сегментiв грошового ринку, лiквiдностi банкiвської системи сам визначає необхiднi фiнансовi iнструменти, якi будуть використовуватись ним у стосунках з банками. У роздiлi "Казначейськi та iншi цiннi папери, що рефiнансуються Нацiональним банком України", облiковуються цiннi папери, якi можуть прийматися Нацiональним банком України в обмiн на кошти. Перелiк таких цiнних паперiв i порядок їх рефiнансування визначаються Нацiональним банком України. Рахунки цього роздiлу не повиннi використовуватися для облiку цiнних паперiв, якi купленi i знаходяться на зберiганнi у банку за дорученням його клiєнтiв. Цi папери облiковуються за позабалансовими рахунками, а цiннi папери, якi не входять до перелiку цiнних паперiв, що рефiнансуються Нацiональним банком України, – за рахунками третього та четвертого класiв. ( Абзац преамбули класу 1 виключено на пiдставi Постанови Нацiонального банку N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001 ) ( Абзац преамбули класу 1 виключено на пiдставi Постанови Нацiонального банку N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001 )