4. Налог на профессиональный налог (НПД). Это система налогообложения применяется и для самозанятых. Налоговая ставка с доходов от физлиц 4 %, с доходов от юрлиц – 6 %. Действуют также ограничения на некоторые виды деятельности. Кроме того, в случае применения НПД ИП не имеет права нанимать сотрудников, а его годовой доход не должен превышать 2 400 000 рублей. В данном случае может возникнуть вопрос, зачем тогда предпринимателю оформлять ИП, когда можно работать в качестве самозанятого? Действительно, в некоторых случаях это обоснованно. Но бывают ситуации, когда выгодно сохранить ИП. Например, не все юридические лица сотрудничают с самозанятыми. Кроме того, ИП на ПНД могут пользоваться большим количеством финансовых инструментов: иметь свой расчётный счет, использовать услугу эквайринга, оформить карту для бизнеса. Такие услуги не доступны самозанятым.
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут выбрать ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственного предпринимательства не менее 70 %. Базовая ставка – 6 % от разницы между доходами и расходами, она может снижаться вплоть до 0 % по решению руководства региона. Налогоплательщики на ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ и налога на недвижимое имущество, предназначенного для сельскохозяйственной предпринимательской деятельности. Кроме того, могут получить освобождение от НДС, если доходы не превышают 60 млн. рублей в год (на 2023 год).
6. Среди льготных налоговых режимов есть еще один экспериментальный – автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Этот режим доступен в 4-х субъектах РФ: Москва, Московская и Калужская области, Татарстан. Он запланирован на срок с 2022 по 2027 год.
АУСН удобен тем, что не надо высчитывать налоги, подавать декларацию, составлять отчеты, делать расчеты страховых взносов за себя и сотрудников, а также НДФЛ с доходов – все это автоматизировано. На экспериментальном спецрежиме сумма налога рассчитывается ежемесячно налоговым органом, который уведомляет предпринимателя о платеже. Налог следует уплатить до 25 числа следующего месяца после прошедшего налогового периода.
Предприниматель на АУСН может выбрать один из вариантов налогообложения:
• доходы со ставкой 8 %;
• доходы, уменьшенные на расходы, со ставкой 20 %.
Однако АУСН могут применять не все. Для его применения нужно:
• придерживаться средней численности работников за налоговый период не более 5 человек (налоговый период у АУСН – 1 месяц);
• получать годовую прибыль не более 60 млн. рублей;
• не совмещать АУСН с другими налоговыми режимами;
• не использовать в работе нерезидентов.
Для оплаты НДФЛ с зарплаты сотрудников существуют особые правила: налог рассчитывает и удерживает банк, а не предприниматель. Функции налогового агента по начислению НДФЛ осуществляет уполномоченная кредитная организация. Налогоплательщик предоставляет данные физического лица по каждому работнику для идентификации налогоплательщика, а также суммы доходов и вычеты, уменьшающие налоговую базу. На основании этих данных банк сам рассчитывает НДФЛ. Не предоставив данные в уполномоченную кредитную организацию, предприниматель должен самостоятельно выполнить расчет НДФЛ и подать информацию не позднее 5 числа следующего месяца через личный кабинет налогоплательщика.
Таким образом, можно выбрать наиболее подходящий режим с учетом особенностей своего бизнеса. Прежде всего заслуживают внимания патентная система налогообложения (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД). Это самые выгодные режимы для бизнесменов-новичков. Если предприниматель будет вести дело в области сельского хозяйства, лучший вариант – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Предприниматели Москвы, Московской, Калужской областей и Татарстане могут попробовать автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Она освободит бизнесмена от бюрократических формальностей и обязанности платить взносы в фонды. Если ничего из предложенного не подходит, можно выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН).
Определиться с режимом нужно не позднее 30 дней после регистрации ИП. В противном случае к предпринимателю будет автоматически применен общий режим налогообложения с самой высокой налоговой ставкой.
Рис. 6.1. Налоговые режимы, доступные ИП
Мы рассмотрели возможные правовые формы ведения предпринимательства физическими лицами. Теперь остановимся на формах юридических лиц, которые подходят для более крупного бизнеса.