Государственная пошлина уплачивается плательщиком в наличной или безналичной форме. Факт уплаты госпошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. А факт уплаты госпошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, которым производилась оплата, по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (в настоящее время это Федеральная налоговая служба). Проверка правильности исчисления и уплаты госпошлины в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, отнесена, согласно ст.333.42 НК РФ, к компетенции налоговых органов.
Конкретные размеры государственной пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также за совершение иных юридически значимых действий, связанных с такой регистрацией, установлены в ст.333.33 НК РФ (см. далее табл.).
Таблица
Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также за совершение иных юридически значимых действий, связанных с такой регистрацией
| № | Юридически значимые действия | Размер госпошлины, рублей физическим лицам | Размер госпошлины, рублей организациям | Размер госпошлины, рублей органам власти[57] |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Государственная регистрация прав на предприятие как имущественный комплекс, договора об отчуждении предприятия как имущественного комплекса, ограничений (обременений) прав на предприятие как имущественный комплекс | 0,1% стоимости имущества, имущественных и иных прав, входящих в состав пред- приятия как имущественного комплекса, но не более 30000 руб | 0,1% стоимости имущества, имущественных и иных прав, входящих в состав пред- приятия как имущественного комплекса, но не более 30000 руб | |
| 2 | Государственная регистрация прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за исключением юридически значимых действий, указанных в строках 1, 4 — 8 настоящей таблицы | 500 | 7500 | 100 |
| 3 | Внесение изменений в записи ЕГРП, за исключением юридически значимых действий, указанных в строке 9 настоящей таблицы | 100 | 300 | 50 |
| 4 | Государственная регистрация до- говора об ипотеке, включая внесение в ЕГРП записи об ипотеке как обременении прав на недвижимое имущество | 500 | 2000 | |
| 5 | Государственная регистрация соглашения об изменении или о расторжении договора об ипотеке, включая внесение соответствующих изменений в ЕГРП | 100 | или 100[58] | |
| 6 | Государственная регистрация смены залогодержателя вследствие уступки прав по основному обязательству, обеспеченному ипотекой, либо по договору об ипотеке, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в ЕГРП записи об ипотеке, осуществляемой при смене залогодержателя | 500 | 500 | |
| 7 | Государственная регистрация смены владельца закладной, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в ЕГРП записи об ипотеке, осуществляемой при смене владельца закладной | 100 | 100 | |
| 8а | Государственная регистрация сервитутов в интересах физических лиц | 500 | 500 | |
| 8б | Государственная регистрация сервитутов в интересах организаций | 2000 | 2000 | |
| 9 | Внесение изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке | 100 | 100 | |
| 10 | Повторная выдача правообладателям свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество (взамен утерянного, пришедшего в негодность, в связи с внесением в содержащуюся в ЕГРП запись о праве изменений, в том числе исправлением в данной записи технической ошибки, за исключением ошибок, допущенных по вине органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним) | 100 | 300 | 50 |
| 11 | Государственная регистрация доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме | 50 | 50 | |
| 12 | Государственная регистрация права собственности физического лица на земельный участок, пред- назначенный для ведения личного подсобного дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества | 100 |
В соответствии с п.3 ст.333.35 НК РФ госпошлина не уплачивается в следующих случаях:
1) за государственную регистрацию прав Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования на государственное, муниципальное недвижимое имущество, не закрепленное за государственными, муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющее соответственно государственную казну РФ, казну субъекта РФ, муниципальную казну;
2) за государственную регистрацию арестов недвижимого имущества;
3) за государственную регистрацию ипотеки, возникающей на основании закона;
4) за государственную регистрацию соглашения об изменении содержания закладной, включая внесение соответствующих изменений в ЕГРП;
5) за государственную регистрацию возникшего до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на объект недвижимого имущества при государственной регистрации перехода данного права или сделки об отчуждении объекта недвижимого имущества. В иных предусмотренных п.2 ст.6 комментируемого Закона случаях за государственную регистрацию права на объект недвижимого имущества, возникшего до введения в действие комментируемого Закона, госпошлина взимается в размере, равном половине установленной НК РФ госпошлины за государственную регистрацию права на недвижимое имущество.
В статье 333.40 НК РФ закреплены основания и порядок возврата или зачета госпошлины. Согласно п.1 данной статьи уплаченная госпошлина применительно к рассматриваемым нами регистрационным отношениям подлежит возврату частично или полностью в случае:
а) уплаты госпошлины в большем размере, чем это предусмотрено НК РФ (см. таблицу);
б) отказа лиц, уплативших госпошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно п.3 ст.333.40 НК РФ возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины производится по заявлению плательщика госпошлины, поданному в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена (взыскана) госпошлина. Это заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины.
57
То есть федеральным органам исполнительной власти, органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления.
58
В случае если договор об ипотеке или договор, включающий соглашение об ипотеке, обеспечивающее исполнение обязательства, за исключением договора, влекущего возникновение ипотеки на основании закона, заключен между физическим и юридическим лицом, государственная пошлина за юридически значимые действия, указанные в настоящей строке, взимается в размере, установленном для физических лиц (подп.22 п.1 ст.333.33 НК РФ).