КОММЕНТАРИИ В ЗАКЛЮЧЕНИЕ__________
Симптомы, свидетельствующие о возможности совершения различного типа мошенничеств, никогда не являются абсолютными и предсказуемыми. Иногда бывает заметен «только один из симптомов, а афера все равно имеет место. В то же время иногда наличествует большое количество «признаков мошенничества», а его и не происходит. Тем не менее ясно одно: одним из наиболее эффективных способов выявить мошенничество является умение распознавать и расследовать его признаки. В главах 7, 8 и 9 мы более подробно рассмотрим отдельные виды таких симптомов.
Глава 7. Симптомы мошенничества
Бухгалтерские документы, внутрифирменный контроль и организационная структура
В шестой главе был дан общий обзор принципов выявления фактов мошенничества на основе их симптомов или «красных флажков». Мы ввели следующие типы симптомов мошенничества со стороны наемных работников или менеджеров:
Симптомы мошенничества Симптомы мошенничества
со стороны наемных работников со стороны менеджеров
В бухгалтерской документации В деятельности предприятия
В области внутрифирменного В организационной структуре
контроля фирмы
Аналитические признаки Отношения с партнерами
Наводки и жалобы
Странное поведение 1
.-.- > Личные качества
Образ жизни _______J___________________________________________
Как свидетельствует этот список, определенные симптомы мошенничества со стороны наемных работников соотносятся с признаками мошенничества со стороны управленческого персонала: так, например, признаки мошенничества наемных работников с бухгалтерской отчетностью соотносятся с симптомами мошенничества менеджеров в области показателей деятельности предприятия. Симптомы, связанные с внутрифирменным контролем, соотносятся с признаками мошенничества, относящимися к организационной структуре фирмы; симптомы, распознаваемые путем анализа различных данных, напоминают признаки, касающиеся отношений менеджеров с партнерами данного предприятия, а поведенческие симптомы и изменения в образе жизни соотносятся с симптомами, связанными с личными характеристиками управляющих.
В данной главе мы более подробно рассмотрим признаки мошенничества со стороны наемных работников, связанные с бухгалтерской документацией и внутрифирменным контролем, а также симптомы мошенничества со стороны управленцев — проявляющиеся в искажении показателей деятельности предприятия и в организационной структуре фирмы. Поскольку основное внимание мы уделим бухгалтерской и финансовой отчетности, то эта глава местами будет суховата. Тем не менее, поскольку бухгалтерский учет отражает проводимые сделки и движение средств, он часто предоставляет нам явные признаки мошенничества — обсудить вопросы бухгалтерского учета следует обязательно. Мы пытались написать эту главу таким образом, чтобы она была понятной человеку и без какой-либо бухгалтерской подготовки. Главы 8 и 9, в которых будут обсуждаться иные типы симптомов мошенничества, уже не будут такими сухими.