✓ применение льгот не должно наносить ущерба доходам ни одного субъекта в налоговой сфере;
✓ порядок формирования льготного налогового портфеля утверждается федеральным законодательством.
На практике система льготирования предусматривает:
✓ отмену авансовых платежей;
✓ отсрочку платежа в соответствии с заявлением;
✓ сложение налоговых обязательств налогоплательщика;
✓ снижение налогового обязательства в связи с благотворительностью и другими аналогичными целями.
В системе санкционирования предусматриваются как финансовые санкции, так и административные меры. Ответственность за нарушения налогового законодательства регулируется:
✓ НК РФ;
✓ законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях;
✓ таможенным законодательством Российской Федерации при нарушении законодательства в связи с перемещением товаров через таможенную границу;
✓ уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации при наличии признаков преступления.
С организаций взыскивают штрафы в бесспорном порядке, а за несвоевременное перечисление налогов и сборов назначаются пени. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или дисциплинарной ответственности. Составы налоговых правонарушений следующие:
✓ сокрытие прибыли, доходов, объектов налогообложения;
✓ противодействие налоговым инспекторам в целях сокрытия нарушений;
✓ неправильное применение режима налоговых льгот, отсутствие и фальсификация данных учета и отчетности;
✓ нарушение сроков предоставления деклараций и отчетов по налогам, а также сроков их уплаты.
1.8. Налоговый контроль
Эффективность управления во многом определяется тем, насколько действенна система налогового контроля. Последний, как элемент государственного воздействия на хозяйствующие субъекты, обязывает правильно формировать налоговую базу и точно исчислять величину налогового обязательства.
Объект контроля – все финансово-хозяйственные операции и их результаты. Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения. Они осуществляются в разрезе территорий, налогоплательщиков, классификационных групп налогов, а также отдельных налогов и сборов. При этом необходимо соблюдение одного из основных требований к налоговому контролю: эффект должен значительно превосходить затраты на его проведение.
Обеспечение государственного налогового контроля возможно различными способами. Один из них – учет налогоплательщиков (порядок и условия проведения такого учета определены ст. 83–86 НК РФ. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, а также по всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Каждый налогоплательщик обязан указывать свой ИНН во всех документах и отчетах, представляемых в налоговый орган, а он указывает ИНН во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях.
Установлены обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков (они должны открывать счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщать об открытии или закрытии счета в налоговый орган в пятидневный срок после свершившегося факта. Кроме того, банк в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа должен выдать ему справки по операциям и счетам организаций и граждан).
Особенность корпоративного налогового контроля – то, что нормативными актами установлена совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Здесь содержание контроля включает в себя:
✓ наблюдение за подконтрольными объектами;
✓ учет и анализ тенденций в области налогов;
✓ принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;
✓ выявление виновных и привлечение их к ответственности.
Такой контроль осуществляется как государственными органами, так и аудиторскими фирмами, бухгалтерскими и финансовыми службами предприятий. Разумеется, цели и задачи государственного и негосударственного налогового контроля различны.