Налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение. При этом налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением следующих: разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; сведений об идентификационном номере налогоплательщика; о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения и др. Налоговая тайна не подлежит разглашению. К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа. Поступившие в налоговые органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.
Налоговые органы имеют также иные полномочия, предусмотренные НК РФ, Законом о налоговых органах Российской Федерации и иными федеральными законами.
Права и обязанности, предоставленные налоговым органам, реализуются через действия ее должностных лиц. Они обязаны действовать в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами; реализовать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов. Должностные лица налоговых органов обязаны сохранять налоговую тайну. За утрату документов, содержащих сведения, отнесенных к налоговой тайне, а также за разглашение таких сведений должностные лица налоговых органов привлекаются к ответственности. Работники налоговых органов при реализации предоставленных им полномочий не должны ущемлять права и законные интересы налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов), они обязаны корректно и внимательно относиться и к ним, и к их представителям, не унижать их честь и достоинство.
Должностные лица налоговых органов не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщиков и представлять их интересы в отношениях с государственными, судебными и иными органами власти. За неправомерные действия или бездействие должностные лица налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
1. Какой федеральный орган исполнительной власти уполномочен осуществлять контроль и надзор за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах?
2. Какие государственные контролирующие органы входят в состав налоговых органов?
3. Какие налоговые органы системы ФНС России относятся к территориальным?
4. Каковы принципы построения налоговых органов в России?
5. Какие законодательные акты регламентируют полномочия налоговых органов, их права и обязанности?
6. Какие права предоставлены налоговым органам?
7. Какие обязанности имеют налоговые органы?
8. Какие обязанности имеют должностные лица налоговых органов?
9. К каким последствиям для налоговых органов могут привести неправомерные действия их должностных лиц?
10. Что такое налоговая тайна?
11. В каких формах налоговые органы выполняют обязанности по информированию налогоплательщиков о действующем законодательстве о налогах и сборах?
Тесты
1. Федеральная налоговая служба России:
а) федеральный орган исполнительной власти на правах министерства;
б) находится в ведении Минфина России;
в) самостоятельный орган на правах государственного комитета;
г) находится в непосредственном ведении Президента РФ.
2. Федеральная налоговая служба – уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции:
а) по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
б) кассовому исполнению федерального бюджета по налогам и сборам;
в) составлению проекта бюджета и его исполнению;
г) контролю за соответствием расходов физических лиц их доходам и финансовому мониторингу.
3. Налоговые органы имеют право:
а) взыскивать недоимки по налогам и пеням;
б) вести учет налогоплательщиков;
в) проводить предварительное следствие по делам о налоговых преступлениях;