17) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
18) операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 Налогового кодекса РФ.
2.1.2. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Согласно ст. 149 Налогового кодекса РФ от взимания налога на добавленную стоимость освобождаются операции, связанные с арендой имущества (помещений), реализацией товаров и услуг, финансовые операции и др.
В частности, налогом не облагаются операции по аренде российского имущества иностранными фирмами и гражданами. Освобождение от уплаты НДС предусматривается для отечественных арендодателей.
Положение применяется, если законодательством иностранного государства предписан такой же порядок налогообложения арендных операций относительно своих организаций и физических лиц, предоставляемых услуги российским партнерам.
На территории Российской Федерации арендодатели, предоставляющие помещения для зарубежных организаций, будут уплачивать НДС, если законодательство данного иностранного государства не устанавливает аналогичные правила налогообложения арендных операций налогом на добавленную стоимость.
Порядок налогообложения может устанавливаться международным договором.
Перечень иностранных государств устанавливается Правительством РФ.
Пунктом 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ установлен перечень товаров и услуг, реализуемых на территории России и не подлежащих обложению НДС. К ним относятся:
1) медицинские товары отечественного и зарубежного производства, перечень которых устанавливает Правительство РФ:
а) жизненно необходимая медицинская техника;
б) протезно-ортопедические изделия; сырье, материалы для их изготовления;
в) технические средства, используемые для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
г) очки, линзы, оправы;
2) медицинские услуги, оказываемые медицинскими учреждениями, врачами частной практики.
Из Перечня медицинских услуг исключаются ветеринарные, косметические, санитарно-эпидемиологические услуги, также услуги, финансируемые из бюджета.
С 1 января 2006 г. действует новый перечень медицинских услуг:
а) услуги по обязательному медицинскому страхованию;
б) услуги населению по диагностике, профилактике, лечению;
в) услуги по сбору крови стационарными лечебными учреждениями и поликлиниками;
г) услуги скорой помощи;
д) услуги патологоанатома;
е) услуги беременным женщинам, новорожденным, инвалидам, наркологическим больным;
ж) услуги по дежурству персонала у постели пациента;
3) услуги по уходу за больными, инвалидами, престарелыми учреждениями социальной защиты государственного и муниципального уровня;
4) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;
5) продукты питания, произведенные студенческими и школьными столовыми, другими учебными заведениями; медицинскими, детскими дошкольными учреждениями. Такие заведения должны финансироваться полностью или частично из бюджета фонда медицинского страхования;
6) продукты питания, произведенные организациями общепита и реализуемые через столовые учебных заведений, медицинских, детских дошкольных учреждений. Такое положение возможно, если данные учреждения и заведения находятся на полном или частичном финансировании из бюджета и фонда обязательного медицинского страхования;
7) услуги архивных учреждений по хранению, комплектованию, использованию архивов;
8) перевозка пассажиров городским пассажирским транспортом; морским, речным, железнодорожным, автомобильным транспортом; транспортом пригородного сообщения;
9) ритуальные услуги;
10) предоставление жилых помещений в жилом фонде;
11) реализация почтовых марок, открыток, конвертов; монет из драгоценных металлов; долей в уставном капитале организаций, паев, ценных бумаг;
12) гарантийный ремонт товаров и бытовых приборов;
13) услуги в сфере образования (за исключением консультационных услуг и сдачу в аренду помещений некоммерческими организациями);
14) реставрационные и восстановительные работы по облагораживанию памятников истории и культуры, находящихся в собственности государства и религиозных организаций. Данное положение не касается услуг по археологическим и земляным работам в зонах расположения памятников истории и культуры, а также строительных работ по воссозданию утраченных памятников;