2. Федеральный налог может считаться законно установленным лишь в том случае, когда непосредственно в самом федеральном законе определены его плательщики и элементы налогообложения. Определение ВС РФ от 04.06.2002г. N КАС02-232.
3. Требование об установлении в законодательном порядке всех существенных элементов налогообложения сформулировано впервые в ст.17 НК РФ и обязательно для тех налогов, которые устанавливаются и вводятся после 1 января 1999 года. Определение КС РФ от 10.10.2002г. N 259-О.
Статья 18.
Специальные налоговые режимы (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
Раздел II.
Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях
Глава 3.
Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты
Статья 19.
Налогоплательщики и плательщики сборов[2]
1. Определение федеральным законодателем исчерпывающим и не дискриминирующим образом круга плательщиков налога является конституционным требованием законного установления любого налога. Таким образом, Федеральный закон, устанавливая основания и условия налогообложения вмененного дохода, не предусматривал право субъектов РФ вводить какие-либо критерии ограничения круга плательщиков ЕНВД, в том числе критерий размера валовой выручки. Определение КС РФ от 10.07.2003г. N 342-О.
2. В соответствии с НК РФ с 1 января 1999 года филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.
В связи с этим судам необходимо иметь в виду, что с 1 января 1999 года ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство) (статья 9 вводного Закона). П.9 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ".
3. Налоговое законодательство не ставит решение вопроса об отнесении структурного подразделения организации к обособленному в зависимость от вида осуществляемой деятельности. Поэтому при создании обособленного подразделения, даже несмотря на то, что это подразделение и осуществляло основной вид деятельности организации (а по месту нахождения организации никакой деятельности не велось), организация обязана подать заявление о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения. В противном случае, организация подлежит привлечению к ответственности по ст.116 НК РФ. П.7 Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ".
Статья 20.
Взаимозависимые лица
1. Условные методы расчета налоговой базы, предусмотренные ст.40 НК РФ применяются только когда есть основания полагать, что налогоплательщик искусственно занижает налоговую базу.
Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах различны по характеру и значению, пределы детализации таких его норм, как абстрактно сформулированные нормы-принципы, определяются законодателем с учетом необходимости их эффективного применения к неограниченному числу конкретных правовых ситуаций.
Таким образом, нормы НК РФ (ст.20, ст.40 НК РФ) сами по себе не нарушают конституционные права заявителя, поскольку, право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п.1 ст.20 НК РФ, может быть использовано судом лишь при условии, что эти основания указаны в других правовых актах, а отношения между этими лицами объективно могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг), в том числе в случаях совершения хозяйственным обществом сделок с заинтересованными лицами, признаваемыми таковыми законом. Определение КС РФ от 04.12.2003г. N 441-О.
2
До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 — 15 части первой НК РФ, ссылки в статье 19 на положения указанного Кодекса приравниваются к ссылкам на акты законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до дня вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ (статья 3 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ).