3) Имущественные налоговые вычеты
4) Профессиональные налоговые вычеты
При определении налоговой базы необходимо учесть некоторые особенности. Сумма налоговых вычетов в налоговом периоде может оказаться больше, чем сумма доходов, облагаемых по ставке 13 % в этом же периоде. В этом случае налоговая база в этом налоговом периоде будет равняться нулю.
На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, не переносится.
Перечисленные выше налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218–221 НК РФ не применяются для доходов, в отношении которых предусмотрены другие налоговые ставки. Для таких доходов налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.
Статьей 217 НК РФ предусмотрено освобождение некоторых видов доходов от налогообложения.
Согласно этой статьи налогообложению не подлежат следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
– возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
– бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
– оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
– оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
– увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
– гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
– возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
– исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
– налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;
– работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
С 1 января 2008 года пункт 8 статьи 217 НК РФ в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 257-ФЗ будет дополнен новым положением – не будет облагаться НДФЛ материальная выданная работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;