– документ, подтверждающий инвалидность ребенка и другие документы, подтверждающие право на двойной вычет по НДФЛ.
Под одинокими родителями понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью. Данная льгота сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 (24) летнего возраста, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей).
Рассмотрим на примерах предоставление стандартных вычетов, работникам, имеющих детей.
Пример. Предположим что гражданка Силаева Т.В. замужем, и имеет двоих несовершеннолетних детей. В 2006 г. ей ежемесячно выплачивалась заработная плата 9500 руб. Для получения вычетов 400 и 600 руб. в январе 2006 г. Силаева Т.В. подала в бухгалтерию организации заявление и положенные документы. Определим НДФЛ, который должна уплатить Силаева Т.В. за 2006 г.
Бухгалтерия предоставит Силаевой Т.В. стандартный вычет в сумме 400 рублей в январе и феврале 2006 года. Так как ее доход за два месяца не превысил 20 000 рублей (9500 руб. x 2 мес. = 19 000 руб.),
А вот в марте данный вычет уже не предоставляется, так как суммарный заработок составил 28 500 руб. (9500 руб. x 3 мес.).
Вычет на содержание детей в размере 1200 рублей (600 x 2) предоставляется только с января по апрель, так как в мае месяце ее доход превысит 40 000 рублей. В мае ее доход стал равен 47 500 руб. (9500 руб. x 5 мес.).
По итогам года у Силаевой Т.В. доход составил – 114 000 руб. (9500 руб. x 12 мес.), а сумма стандартных вычетов – 5600 руб. (400 руб. x 2 мес. + 600 руб. x 2 x 4 мес.). Поэтому налоговая база за 2006 г. составит 108 400 руб. (114 000 руб. – 5 600 руб.), а НДФЛ – 14 092 руб. (108 400 руб. x 13 %).
В следующем примере мы рассмотрим предоставление стандартных вычетов одиноким родителям.
Пример . Мать двоих детей Пастухова Т.В. до апреля 2006 г. состояла в разводе, а в апреле снова вышла замуж. Ежемесячная заработная плата Пастуховой – 5500 руб. Заявление и документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты, она подала в бухгалтерию в январе и апреле 2006 г. С какого дохода следует взимать у работницы налог?
Бухгалтерия предоставит Пастуховой Т.В... стандартный вычет в сумме 400 рублей с января по март 2006 года. Так как ее доход за три месяца не превысил 20 000 рублей (5500 руб. x 3 мес. = 16 500 руб.), в апреле ее доход превысил 20 000 рублей и вычет в размере 400 рублей больше не предоставляется.
Сумма личных вычетов будет равна 1200 руб. (400 руб. x 3 мес.).
Вычеты на содержание двоих детей с января по март должны быть двойного размера, а с апреля (после вступления в брак) – обычного, пока доход не превысит 40 000 руб. Это произойдет в августе (5500 руб. x 8 мес. = 44 000 руб.).
Общая сумма вычетов составит:
1200 руб. + 1200 руб. x 2 ребенка x 3 мес. + 600 руб. x 2 ребенка x 4 мес. = 13 200 руб.
Налоговая база за 2006 г. будет равна 53 700 руб. (5500 руб. x 12 мес. – 13 200 руб.).
Заметим, что новый супруг Пастуховой Т.В. вправе рассчитывать на налоговые вычеты на содержание ее детей от первого брака начиная с апреля 2006 г., если он их усыновил, а его доход с начала года составил не более 40 000 руб.
Пример . В семье двое детей, один из них является ребенком-инвалидом. Родители не женаты и заключили соглашение об уплате алиментов согласно ст. 10 °Cемейного кодекса РФ. Соглашение составлено письменно и нотариально заверено. Алименты удерживаются из заработка отца детей, А.В. Пескова. В 2006 г. он ежемесячно получал по 9300 руб. В январе он подал в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие право на вычеты. Какие вычеты положены А.В. Пескову?
Отец ребенка (как и мать) имеет право на вычеты в двойном размере – по 1200 руб. в месяц на каждого ребенка. Вычет на воспитание ребенка-инвалида еще удваивается (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В 2006 г. Пескову А.В будут предоставлены следующие вычеты:
– личный вычет в размере 400 руб. будет предоставлен в январе и феврале, так как с марта доход превысил 20 000 руб. (9300 руб. x 3 мес. = 27900 руб.). Сумма за два месяца будет равна 800 руб. (400 руб. x 2 мес.);
– вычеты на содержание детей в размере 1200 руб. (600 руб. x 2) – на здорового ребенка и 2400 руб. (600 руб. x 2 x 2) – на ребенка-инвалида. Вычеты положены до тех пор, пока доход будет не больше 40 000 руб., то есть до мая (9300 руб. x 5 мес. = 46 500 руб.). С января по апрель они составят 14 400 руб. [(1200 руб. + 2400 руб.) x 4 мес.].