Освобождение от НДС распространяется на некоторые финансовые услуги, а также на последующие предоставления жилой недвижимости. Кроме того, от НДС освобождаются операции с неиспользуемой землей и внутренние пассажирские перевозки.
Некоторые операции с товарами между компаниями, учрежденными в свободных зонах ОАЭ, могут не облагаться НДС. Однако поставка услуг на основной территории облагается НДС в соответствии с общим порядком применения законодательства ОАЭ о НДС.
Для предприятий-резидентов ОАЭ порог обязательной регистрации НДС составляет 375 000 дирхамов, а порог добровольной регистрации – 187 500 дирхамов. Порог регистрации не применяется к предприятиям-нерезидентам, осуществляющим поставки, с которых необходимо взимать НДС в ОАЭ.
При соблюдении определенных условий допускается группировка НДС.
Существуют особые требования к документам и ведению учета, например требование выставлять налоговые накладные и подавать декларации по НДС (ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от требований Федерального налогового управления).
Излишки входящего НДС могут быть заявлены к возврату при условии соблюдения определенной процедуры. В качестве альтернативы зачеты НДС могут быть перенесены на будущие периоды и вычтены из будущего исходящего НДС.
Предприятия, не выполняющие свои обязательства по уплате НДС, могут быть подвергнуты штрафам и пеням. Существуют как фиксированные штрафы, так и штрафы с учетом налога.
Таможенные пошлины
Как правило, таможенная пошлина в размере 5 % взимается со стоимости, страхования и фрахта импортируемых товаров. К некоторым товарам, таким как алкоголь и табак, могут применяться другие ставки, а также могут предоставляться определенные освобождения и льготы. Кроме того, ОАЭ вводят антидемпинговые пошлины на импорт некоторых товаров, таких как автомобильные аккумуляторы, керамическая и фарфоровая плитка и гидравлический цемент. Ставки антидемпинговых пошлин варьируются в зависимости от кодов товаров и страны экспорта и происхождения. В некоторых случаях антидемпинговая пошлина составляет 67,5 % от стоимости товара на условиях стоимости, страхования и фрахта.
ОАЭ входят в Таможенный союз ССАГПЗ, который был создан в 2003 г. для устранения таможенных и торговых барьеров между странами-членами ССАГПЗ. Торговля между этими странами не облагается таможенными пошлинами (при соблюдении определенных условий). Кроме того, ОАЭ предоставляют возможность беспошлинного импорта большинства национальных товаров, происходящих из стран-участниц Соглашения о свободной торговле, Сингапура, стран Европейской ассоциации свободной торговли (Норвегии, Швейцарии, Исландии и Лихтенштейна), Израиля и Индии.
Хотя зоны свободной торговли ОАЭ находятся на территории страны, они считаются не входящими в рамки таможенной территории. Поэтому товары, ввозимые в зоны свободной торговли ОАЭ, не облагаются таможенной пошлиной. Таможенная пошлина не выплачивается до тех пор, пока товары не будут ввезены на местный рынок стран Персидского залива.
Акцизы
С 1 октября 2017 г. в ОАЭ введен акцизный налог на табак и табачные изделия, газированные напитки и энергетические напитки.
С 1 декабря 2019 г. ОАЭ расширили сферу применения акцизного налога, включив в нее подслащенные напитки, электронные курительные приборы и инструменты, а также жидкости, используемые в электронных курительных приборах и инструментах.
Ниже приведены применимые налоговые ставки:
● 100 % на табак и табачные изделия, электронные курительные приборы и инструменты, жидкости, используемые в электронных курительных приборах и инструментах, и энергетические напитки.
● 50 % на газированные и подслащенные напитки.
Муниципальный налог, или налог на имущество
В большинстве эмиратов муниципальный налог взимается с недвижимости, в основном с годовой стоимости аренды. Как правило, обязанность по уплате налога лежит на арендаторах. В некоторых случаях арендаторы и владельцы недвижимости платят отдельные сборы. Например, в эмирате Дубай муниципальный налог на недвижимость в настоящее время составляет 2,5 % от годовой стоимости аренды для коммерческой недвижимости (выплачиваемых владельцами недвижимости) и 5 % для жилой недвижимости (выплачиваемых арендаторами).