Не секрет, что некоторые россияне игнорируют обязательство по уведомлению отечественной налоговой инспекции об открытии зарубежных счетов. Причин может быть несколько. Во-первых, это дает бóльшую свободу по использованию такого счета, ведь российское валютное законодательство устанавливает существенные ограничения по зачислению средств на заграничные счета российских граждан, которые обязательно нужно учитывать при совершении банковских операций. Во-вторых, это избавляет от необходимости готовить отчеты для налоговой. В-третьих, многие просто не очень хотят, чтобы в России знали об их активах за рубежом. В настоящее время банки ОАЭ не уведомляют российские налоговые органы о счетах, открытых россиянами, если соблюдать некоторые несложные правила при открытии таких счетов. Таким образом, сейчас риск раскрытия арабского счета российским налоговым органам практически отсутствует, однако это не значит, что этот риск не появится в будущем.
Кроме того, отметим, что перевести деньги на заграничный счет, о котором вы не уведомили, скорее всего, не получится, а если российский банк позволит вам такую операцию, то факт сокрытия заграничного счета, скорее всего, станет известен в налоговых органах.
Зарегистрированная в ОАЭ россиянами компания с точки зрения российского закона может быть признана контролируемой иностранной компанией. Контролируемыми иностранными компаниями (далее – КИК) могут быть признаны иностранные организации и иностранные структуры без образования юридического лица (далее – иностранная структура).
Условия признания КИК:
● организация не признается налоговым резидентом РФ, контролирующим лицом выступает организация и (или) физлицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 25.13 НК РФ);
● иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ (п. 2 ст. 25.13 НК РФ).
Кто признается контролирующим лицом КИК
Контролирующими лицами иностранной компании могут быть физические и юридические лица. У одной иностранной организации или иностранной структуры может быть несколько контролирующих лиц.
Под контролирующим лицом иностранной организации понимается:
● физическое или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 25 % (пп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
● физическое лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 10 %, если доля участия всех лиц – налоговых резидентов РФ в этой организации более 50 % (пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
● лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25.13 НК РФ).
Обязанности контролирующих лиц
Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (или доходу физических лиц), полученной контролирующим лицом этой компании (п. 2 ст. 25.15 НК РФ).
Такая прибыль учитывается у контролирующих лиц при расчете налоговой базы:
● по налогу на прибыль – для организаций;
● НДФЛ – для физических лиц.
Отчетность лица, контролирующего иностранную компанию, состоит из уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) и уведомления о КИК (п. 3.1 ст. 23, п. 1 ст. 25.14 НК РФ).
Такие уведомления нужно подавать в налоговый орган, даже если прибыль КИК освобождается от налогообложения (Письмо Минфина России от 07.10.2015 N 03–08–05/57368).
1. Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) подается в налоговый орган независимо от того, признается ли иностранная организация (иностранная структура) контролируемой. Уведомление нужно подать в следующих случаях:
● доля участия в иностранной организации превышает 10 % (пп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ);
● учреждена иностранная структура (пп. 2 п. 3.1 ст. 23 НК РФ).
Уведомление нужно подать не позднее трех месяцев с даты (п. 3 ст. 25.14 НК РФ):
● возникновения участия в иностранной организации с долей более 10 %;
● изменения доли участия в иностранной организации, если до изменения она составляла более 10 % (Письмо Минфина России от 16.12.2016 N 03–12–12/2/75553). Уведомление нужно подавать при изменении доли участия только в пределах двух знаков после запятой с учетом округления (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Следовательно, при изменении доли на уровне третьего и последующих десятичных знаков уведомление подавать не нужно;