Синтетический учет им трактовался учет контрольный, так как остаток и обороты синтетического учета контролируют остатки и обороты счетов аналитических.
Прокофьев в своей теории исходил из того, что приход ценностей всегда вызывает расход других ценностей. Он также полагал, что итальянская школа счетоводства является более удобной для изучения, и требовал того, чтобы каждая хозяйственная операция записывалась в журнал отдельно.
Описанные выше взгляды являются традиционными. Были и другие. Например, Ф. В. Езерский раскрывал недостатки двойной бухгалтерской записи, при этом называя ее воровской и предлагая заменить ее на тройную запись.
Но главное новаторство заключалось в том, что он ставил перед бухучетом новые цели, такие как:
- определение в любой момент времени по средствам бухгалтерских записей финансового результата деятельности предприятия;
- использование только покупных цен, а также оценки по себестоимости,
- использование специального счета наценки, а также нахождение реализованной торговой наценки по среднему проценту;
- объединение синтетического учета с аналитическим учетом;
- достижение самоконтроля через заранее заданное в бухучете совпадения контрольных сумм (указывалось 19 таких показателей);
- проведение инвентаризации постоянно и последовательно.
В 1912 году в Бельгии проходил бухгалтерский конгресс, и на нем система Ф. Езерского была рекомендована для изучения
Таким образом, на 1 этапе создания русской бухгалтерской школы выделились традиционалисты и новаторы.
2 этап связан с распространением новых идей.
Начало данного периода (этапа) можно отнести к 1888 году. Тогда А. М. Вольф начал издавать первый в России журнал, связанный с бухучетом - «Счетоводство». В этом издании большое внимание уделялось необходимости образования института присяжных бухгалтеров.
Развитие экономики вызвало рост спроса на услуги бухгалтеров. Количество бухгалтерских курсов, а также различных коммерческих училищ значительно выросло.
К началу XX века в России появилась необходимость в высшем коммерческом образовании. Так, впервые в России в Петербургском политехническом институте в 1899 году было открыто экономическое отделение. То есть, можно сделать вывод, что распространение бухгалтерских знаний, а также появление новых идей шло по двум направлениям: образование и издательская деятельность.
3 этап формирования русской бухгалтерской школы совпал с периодом первой революции и последующим становлением советской власти
Октябрьская революция привела к социально-экономическим изменениям, которые, естественно, повели за собой изменения в учете Здесь также можно выделить несколько этапов.
Первый этап, который длился с 1917 по 1921 гг. связан с попытками стабилизации хозяйства страны, а также формирования коммунистического общества. Так называемый, военный коммунизм. В бухучете отмечается процесс адаптации традиционных для России методов учета к новой системе хозяйствования, а также идет создание новых учетных измерителей.
На 2 этапе, с 1921год по 1929 год вводится новая экономическая политика и осуществляется реставрация традиционной системы бухучета.
В период с 1929 по 1953 год, то есть на 3 этапе, можно отметить формирование социалистического экономического уклада, а также деформацию сложившихся принципов бухучета.
4 этап (1953-1984) отличался совершенствованием производственного учета, а также его организационных структур и распространением механизированной обработки экономических данных.
5 этап, который тянулся с 1984 года по год 1992, характеризовался перестройкой социально-экономических отношений в нашей стране, а также адаптацией системы бухучета.
6 этап (1992 - по настоящее время) - формирование современных рыночных отношений и возрождение классических принципов бухучета, адекватных новым экономическим условиям.
Развитие бухгалтерского учета в современной России
С распадом CCCP и выделением России в качестве нового государства в экономической политике нашей страны произошли существенные изменения.
Переход от командно-административной системы управления хозяйством к рыночным отношениям серьезно сказался на бухучете. Изменения, которые происходили в экономической системе Российской Федерации, привели в последствие к изменению в деятельности предприятий. И бухгалтерский учет в нашей стране действительно подвергся коренному изменению.
Ориентиром в построении новой системы бухгалтерского учета стали международные стандарты финансовой отчетности (MCФО). Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г. была обозначена цель - приведении существующей национальной системы учета в соответствие с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - MCФO), а также требованиям рыночной экономики.