По дебету счета проводятся средства, списанные с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, – в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, – также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.
Погашение ценных бумаг, имеющихся у кредитной организации в наличии: отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1 руб.):
Дебет 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»,
Кредит 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии („НОСТРО“ депо базовый)».
Погашение ценной бумаги (без накопленного купонного дохода):
Дебет 47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»,
Кредит 61203/61204 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Списание ценных бумаг с баланса по балансовой стоимости:
Дебет 61203/61204 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»,
Кредит 50105 «Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»,
50106 «Долговые обязательства кредитных организаций»,
50107 «Прочие долговые обязательства».
Списание расходов по приобретению ценных бумаг: Дебет 47422 «Обязательства по прочим операциям»,
Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» (47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»), корреспондентский счет, расчетный счет.
Списание затрат на расходы «по портфелю (в целом)» в дату ежемесячного списания:
Дебет 70606 «Расходы» (символ 23109 Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги),
Кредит 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг» (лицевой счет «Затраты по приобретению»).
Сумма, на которую совершается эта проводка, рассчитывается пропорционально количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отношению к количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного месяца по следующей формуле:
Зр = З х (Р/ О+П),
где З – сумма затрат, подлежащих списанию на расходы (р); З – остаток на лицевом счете «Затраты по приобретению»;
Р – количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию;
О – остаток (количество) ценных бумаг на начало месяца; П – количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение.
Учет затрат на консультационные и информационные услуги по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, осуществляется в соответствии с порядком, описанным в настоящем разделе для затрат по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи и удерживаемым до погашения.
В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь ПКД, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).
При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению ПКД, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно:
Дебет 501 «Долговые ообязательства, оцениваемые по справедливой стоимость через прибыль или убыток», 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», 503 «Долговые обязательства удерживаемые до погашения» (лицевой счет по учету ПКД начисленного),
Кредит 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» (при наличии неопределенности признания дохода), или
Кредит 70601 «Доходы» (символы 11501-11508) (при отсутствии неопределенности признания дохода).
Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению дисконт, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно: