Организации могут приобретать для своих работников полисы добровольного медицинского страхования. Однако при этом страховой деятельностью не может быть деятельность страховых организаций по использованию так называемых монополисов, когда договор страхования заключается непосредственно в день обращения физического лица в лечебное учреждение, а сумма уплаченной страховой премии совпадает с величиной произведенной по договору выплаты. Как следует из письма Минфина России от 15.09.1999 № 24-02/11, уплачиваемые в таком случае суммы не могут рассматриваться как страховые взносы по договору страхования.
Величина производимых организациями платежей зависит от ряда факторов, в том числе от пола и возраста застрахованного лица, страховой суммы, видов медицинского обеспечения, состояния здоровья застрахованного и т.д.
Учитывая положения действующего законодательства, для организации более выгодным является заключение договоров добровольного медицинского страхования, чем заключение прямых договоров с медицинскими учреждениями. Это объясняется тем, что осуществляемые по договору страхования платежи уменьшают налоговую базу по ряду налогов, взимаемых как с организаций, так и с физических лиц, при соблюдении ряда условий, непосредственно закрепленных в нормативных правовых актах. Немаловажным является и то обстоятельство, что в ряде случаев именно производство страховых платежей позволяет «потребить» услуг на большую сумму, чем сами платежи.
2.3. Договоры страхования жизни
К договорам страхования жизни относятся договоры, предусматривающие выплаты страхователям (застрахованным) определенной условиями страхования денежной суммы (страхового обеспечения) при дожитии застрахованного до окончания установленного договором срока страхования или определенного договором страхования возраста; в случае его смерти, а также договоры, условиями страхования которых предусмотрены периодические выплаты сумм [страхование негосударственных пенсий, страхование с условием выплаты ренты (аннуитета)]. Договоры смешанного страхования жизни подразделяются на договоры, относящиеся к страхованию жизни и иному страхованию, чем страхование жизни в соответствии с нетто-ставками, предусмотренными структурой страхового тарифа при наступлении несчастного случая и болезни (рисковой части страхового тарифа).
Соответствующие разъяснения содержатся в п. 27 Порядка заполнения и представления формы государственного статистического наблюдения (государственной статистической отчетности), утвержденного постановлением Росстата от 25.01.2007 № 14.
2.4. Договоры пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения)
По сложившейся практике работодатели производят платежи (взносы) в пользу своих сотрудников по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) договорам добровольного пенсионного страхования.
Под договором негосударственного пенсионного обеспечения понимается соглашение между негосударственным пенсионным фондом и вкладчиком фонда, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд обязуется выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию. Отношения сторон по вышеуказанному договору регулируются положениями Закона о негосударственных пенсионных фондах.
В отличие от вышеуказанного договора, отношения сторон по договору пенсионного страхования строятся исключительно на основании норм главы 48 «Страхование» ГК РФ, а не положений Закона о негосударственных пенсионных фондах.
Согласно условиям договора негосударственного пенсионного обеспечения страхователем может быть юридическое лицо, которое уплачивает в пенсионный фонд взносы, а физические лица являются застрахованными лицами и (или) участниками. Застрахованным лицом является физическое лицо, в пользу которого заключен договор о создании профессиональной пенсионной системы, а участником – физическое лицо, которому в соответствии с заключенным пенсионным договором должны производиться или производятся выплаты негосударственной пенсии.
Пенсионным обеспечением занимаются исключительно негосударственные пенсионные фонды.
Требования к заключаемому сторонами пенсионному договору определены в ст. 12 Закона о негосударственных пенсионных фондах. В частности, такой договор должен содержать:
– наименование сторон;