ставка накладных расходов по единому тарифу (blanket overhead rate) 93 традиционная система распределения затрат (traditional costing system) 88 требование на отпуск материалов (materials requisition) 93 условное распределение (arbitrary allocation) 88 учетные карточки заказов / работ (job cards) 93 фактор издержек (cost driver) 88 функциональная система распределения затрат / система ABC (activity-based costing) 88 центр издержек (cost center) 95
При типичном вопросе (например, четвертой задаче, приведенной в конце этой главы), связанном с темой данной главы, студенту требуется проанализировать накладные расходы в отношении ставок распределения по различным типам подразделений и разным способам вычисления. При ответе на такие вопросы часто надо выполнять большое число вычислений, в ходе которых легко совершить чисто математическую ошибку. Поэтому тщательно проверяйте свои расчеты, так как в приводимых ниже заданиях весовой коэффициент учитывает как правильность выбранного метода распределения накладных расходов, так и правильность вычислений. Мы рекомендуем представлять ваш ответ в том же формате, какой был использован для анализа иллюстрации 4.2. Если вы будете пользоваться традиционной системой распределения затрат, целесообразно выбирать в качестве базы распределения час труда основных работников, если речь идет не о механизированном подразделении, и час работы оборудования — для механизированного, где основной деятельностью является работа оборудования. Вам рекомендуется использовать метод долевого распределения пропорционально зарплате основных работников только в том случае, если ставка накладных расходов для немеханизированного подразделения является единой.
Если задание требует от вас представить информацию, необходимую для принятия ка-кого-то решения, в вычисления не включайте распределение постоянных накладных расходов. Помните, что общие производственные издержки должны вычисляться для оценивания
стоимости товарно-материальных запасов, но для принятия решений нужны данные по инкрементным затратам (для примера см. задачу 6, приведенную в конце главы).
И наконец, убедитесь, что вы умеете вычислять завышение и занижение при начислении накладных расходов и взаимные накладные расходы, когда подразделения обслуживания предоставляют услуги друг другу. Для проверки того, насколько хорошо вы поняли эту тему, посмотрите решения, приведенные по задачам 5 и 7. В большинстве заданий на тему распределения таких взаимных затрат не уточняется, каким методом следует пользоваться. Поэтому рекомендуется применить либо метод повторного распределения, либо метод совместного использования уравнений.
(Дополнительные задачи по материалу данной главы, приведенные без ответов, представлены на с. 548—568.)
Задание 1
Для учета накладных расходов компания пользуется методом их распределения на основе заранее установленной ставки часа работы оборудования. Общезаводские сметные накладные расходы на год составляют £720 ООО, фактические — £738 ООО. За год компания распределила £714 ООО расходов по 119 ООО фактическим часам работы оборудования.
Какое число часов работы оборудования за год заложено в смете?
A. 116 098;
Б. 119 000;
B. 120 000;
Г. 123 000.
Задание 2
Компания учитывает накладные расходы по часам работы оборудования, которые согласно смете насчитывали 11 250 ч., в результате чего сметные накладные расходы были определены как £258 750. Фактические показатели соответственно равны 10 980 ч и £254 692.