Г.
174
Д.
(1) Текущая ставка (фактическая заработная плата х 150%):
Заниженное или завышенное начисление, тыс. £
Фактическая, тыс. £
Начисленная, тыс. £
45
120
45
210
130
28
S0
238
(85)
92
(35)
Ш)
Подразделение А В С
(2) Предлагаемые ставки:
Заниженное или завышенное начисление, тыс. £
Начисленная, тыс. £
Фактическая, тыс. £
135
27
20
252
130
28
80
238
5
(1)
10
14
Подразделение А В С
Задание 6
А. Определение ставок начисления накладных расходов осуществляется в следующей последовательности.
Ставка часа работы оборудования формовочного цеха = £6,15 за 1 ч работы оборудования (£602 700 / 98 000 ч).
Ставка часа работы оборудования цеха сборки = £2,25 за 1 ч работы оборудования (£346 500 /
154 000 ч).
Формовочный цех механизирован, и поэтому высока вероятность, что в результате использования оборудования доля накладных расходов в нем будет высокой. Именно поэтому в качестве базы начисления была выбрана ставка часа работы оборудования. В цехе сборки заняты работники с разной классификацией. Из-за этого нельзя воспользоваться в качестве базы начисления методом процентной доли заработной платы основных работников, и в качестве базы целесообразно выбрать ставку часа труда основных работников.
Б. Если есть резервная мощность, решение следует принимать на основе сравнения приростных затрат с закупочной ценой внешнего поставщика. Если такой резервной мощности нет, следует учесть упущенный вклад в прибыль из-за изменения работ. Для вычисления приростных затрат необходимо определить переменную составляющую общей ставки начисления накладных расходов. Она вычисляется следующим образом.
Переменная составляющая ставки часа работы оборудования формовочного цеха =
= £2,05 за 1 ч работы оборудования (£209 900 / 98 000 ч).
Переменная составляющая ставки часа работы оборудования цеха сборки =
= £0,75 за 1 ч работы оборудования (£115 500 / 154 000 ч).
Вычисление переменных издержек на единицу каждого компонента осуществляется в следующей последовательности.
Ha основе полученной информации следует сделать вывод, что компонент А целесообразно закупать, а компоненты В и С — выпускать самостоятельно. Это решение связано со следующими допущениями:
(1) переменная составляющая накладных расходов меняется пропорционально часам работы оборудования (для формовочного цеха) и часам труда основных работников (для цеха сборки);
(2) постоянная составляющая накладных расходов остается неизменной при любых изменениях объема производства;
(3) имеется резервная мощность.
Подробно выбор между закупками у внешнего поставщика и самостоятельным производством рассматривается в гл. 10.
В. Ставки производственных накладных расходов вычисляются для того, чтобы установить затраты на единицу продукции при оценивании стоимости товарно-материальных запасов, а также при измерении показателей рентабельности. Однако эти ставки не должны использоваться для принятия решений или для управления затратами. Для пояснения сказанного можно обратиться к п. «Различные цели требуют использования различных категорий затрат» в гл. 4.
Задание 7
| А. (1) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Центр первоначальной обработки, £ | Центр конечной обработки,£ | Центр сборки,£ | Центр хранения материалов, £ | Центр проверки материалов, £ | |
| Себестоимость | 40 000 | 200 000 | 100 000 | 100 000 | 50 000 |
| Перераспределение: | |||||
| Хранение материалов | 30 000 | 25 000 | 35 000 | (100 000) | 10 000 |
| 430 000 | 225 000 | 135 000 | — | 60 000 | |
| Проверка материалов | 12 000 (20%} | 18 000 (30%) | 27 000 (45%) | 3 000 (5%) | (60 000) |
| 442 000 | 243 000 | 162 000 | 3 000 | — | |
| Хранение материалов | 900 (30%) | 750 (25%) | 1 050 (45%) | (3 000) | 300 (10%) |
| 442 900 | 243 750 | 163 050 | — | 300 | |
| Проверка материалов | 60 (20%) | 90 от | 135 (45%) | 15 (5%) | (300) |
| 442 960 | 243 840 | 163 185 | (15) | ||
| 5 | 4 | 6 | |||
| 442 965 | 243 844 | 163 191 |