Если организация намерена работать на «упрощенке» с 2008 года и все условия статьи 346.12 НК РФ выполнены, то согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ с 1 октября по 30 ноября 2007 года следует подать заявление в налоговую инспекцию. Его форма № 26.2-1 утверждена приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495.
Однако, Налоговый кодекс требует, да и то лишь от организаций, приводить в этом документе один показатель – доходы за девять месяцев текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Также все налогоплательщики, желающие перейти на УСН, должны сообщить налоговой инспекции о выбранном объекте налогообложения, но в заявлении или как-то по-другому, не уточняется.
Согласно новой редакции пункта 1 статьи 346.13 НК РФ, вступающей в силу 1 января 2008 года, в заявлении о переходе на упрощенную систему должны проставляться и средняя численность работников, и остаточная стоимость амортизируемого имущества.
Пример
ООО «Пассив» утратило право на применение УСН со второго квартала 2008 года. С 1 апреля 2008 года фирма пользуется обычным режимом налогообложения. Она сможет вернуться на «упрощенку» не со второго квартала 2009 года, то есть через один год после утраты права, а только с 1 января 2010 года, если будут соблюдены условия для применения УСН.
Применение коэффициента-дефлятора
Глава 26.2 НК РФ предусматривает применение коэффициента-дефлятора в двух случаях:
при определении суммы предельного дохода за 9 месяцев текущего года для перехода на УСН в следующем году;
при определении предельной суммы доходов в течение налогового периода, превысив которую налогоплательщик теряет право на применение «упрощенки».
Коэффициент-дефлятор ежегодно утверждает Министерство экономического развития и торговли РФ. Так, на 2007 год этот показатель установлен в размере 1,241 (приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 года № 360). Рассмотрим порядок его применения.
Итак, есть две ситуации, когда может понадобиться проверять право на применение «упрощенки».
Первая – если организация или предприниматель уже применяет спецрежим. Тогда надо постоянно сопоставлять фактические доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, с их предельной суммой.
Вторая – касается только организаций при переходе на «упрощенку»
Предельный доход нарастающим итогом за год, при котором плательщик теряет право на «упрощенку», вырос до 20 000 000 рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). А предельный доход за 9 месяцев, который позволяет перейти на «упрощенку», – до 15 000 000 рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Новые величины предельных доходов (15 000 000 и 20 000 000 рублей) можно считать базовыми. Приводить их в соответствие с ростом потребительских цен на товары (работы, услуги) следует с учетом коэффициента-дефлятора. В 2007 году он составляет 1,241. На эту величину надо будет умножать установленный размер предельных доходов. И только потом сравнивать полученную величину с фактическими доходами.
Пример
ООО «Зевс» приняло решение с 1 января 2008 года перейти на «упрощенку». Доходы организации за 9 месяцев 2007 года составили 17 500 000 руб. Чтобы определить, имеет ли право ООО «Зевс» перейти на спецрежим, фактическую величину доходов нужно сравнить с их предельной величиной.
Предельный размер доходов в 2007 году составляет 18 615 000 руб. (15 000 000 руб. × 1,241).
Поскольку фактические доходы фирмы меньше предельных (17 500 000 руб. < < 18 615 000 руб.), ООО «Зевс» имеет право перейти на «упрощенку» с 1 января 2008 года. 28 ноября 2007года ООО «Зевс» подало в налоговую инспекцию заявление о смене режима налогообложения.
3.3. Постановка на учет
В соответствии с п. 1 статьи 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели подают заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения.
В этом случае выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.