Таким образом, индексация на 2007 г. величины предельного размера доходов организации, ограничивающей право организации на применение УСН (20 млн руб.), будет произведена в 2006 г. на коэффициент-дефлятор 1,132, установленный Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 N 284.
Также налогоплательщики обязаны осуществить возврат на общий режим налогообложения не только при превышении предельного размера доходов от реализации или стоимости основных средств, но и в случае превышения установленной численности работников.
В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики утрачивают право на применение УСН, если ими допущено несоответствие требованиям ст. 346.12 НК РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть плательщиками единого налога на вмененный доход, могут перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
Налогоплательщики – организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начисления включают в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, денежные средства, полученные ими в периоде применения общего режима налогообложения, за товары (работы, услуги), реализованные в периоде применения упрощенной системы налогообложения.
Расходы, осуществленные такими налогоплательщиками после перехода на общий режим налогообложения, включаются ими в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.
Кроме того, при переходе на общий режим налогообложения вышеуказанные налогоплательщики обязаны на дату такого перехода отразить в налоговом учете остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму амортизации, начисленной за период применения упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.
Если сумма учтенных при исчислении налоговой базы по единому налогу, расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов превышает сумму амортизации, начисленную в соответствии с гл. 25 НК РФ, то полученная разница между этими суммами включается такими налогоплательщиками в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ вносит уточнения по вычетам НДС при переходе с УСН на общий режим. В законе установлено, что «упрощенец» все же сможет зачесть те суммы налога на добавленную стоимость, которые по каким-либо причинам были уплачены в период применения спецрежима. Но только при условии, что суммы НДС не были учтены в свое время в составе расходов.
Также закон от 17.05.2007г. №85-ФЗ касается процедуры отнесения тех или иных сумм на расходы или доходы фирмы при переходе с УСН на общий режим по налогу на прибыль. Нововведения касаются главным образом тех компаний, которые впоследствии выбрали метод начисления. Итак, если они до момента перехода с «упрощенки» проводили операции по реализации, или, наоборот, по приобретению товаров или услуг, однако не успели получить оплату, или, соответственно, сами оплатить купленное, то такие доходы и расходы фирма сможет принять в месяце перехода на метод начисления.