При проведении проверки должностные лица налоговых органов могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения проверяемого лица либо осмотр объектов налогообложения. Осмотр производится в присутствии понятых. О производстве осмотра составляется протокол.
Должностные лица, проводящие налоговую проверку, вправе истребовать необходимые для проверки документы. Для этого они должны предъявить соответствующее письменное требование, составленное по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах». Требование подписывается руководителем проверяющей группы и вручается руководителю проверяемой организации, индивидуальному предпринимателю либо их представителям под расписку с указанием даты вручения данного требования. Копия требования остается у проверяющих.
Забирать оригиналы у вас не имеют права – с ними могут лишь ознакомиться на месте. Налоговые органы имеют право затребовать у представителей фирмы копии документов, которые заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя или иного уполномоченного лица) и печатью этой организации. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов.
Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение десяти дней со дня вручения соответствующего требования. По факту проверки составляется соответствующий акт, который подписывается всеми участвовавшими в проверке должностными лицами налогового органа и сотрудниками органа внутренних дел, а также руководителем проверяемой организации, индивидуальным предпринимателем или их представителями.
При наличии разногласий между проверяющими по содержанию акта окончательное решение по данному вопросу принимается руководителем проверяющей группы. По спорному вопросу указанные лица вправе изложить свое мнение в заключении, которое должно быть приобщено к материалам проверки, остающимся в налоговых органах и органах внутренних дел.
Акт выездной налоговой проверки составляется в трех экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе, второй – в установленном порядке вручается руководителю организации, индивидуальному предпринимателю либо физическому лицу (их представителям), третий – направляется органу внутренних дел, сотрудники которого участвовали в проведении проверки.
Проверка органами МВД
При проведении оперативно-розыскных мероприятий на вашем предприятии органы внутренних дел имеют право изымать любые документы, предметы, материалы и сообщения, а также прерывать предоставление услуг связи. Изъятие вещей осуществляется в присутствии двух понятых.
В случае изъятия документов, предметов, материалов должностное лицо, осуществившее изъятие, обязано составить протокол. Если изымаются документы, то их копии заверяются оперативным работником и передаются лицу, у которого документы были изъяты, о чем делается запись в протоколе.
В случае, если невозможно изготовить копии или передать их одновременно с изъятием документов, оперативный работник передает заверенные копии документов работнику, у которого были изъяты документы, в течение пяти дней после изъятия, о чем делается запись в протоколе.
В случае, если по истечении пяти дней после изъятия документов заверенные копии документов не были переданы работнику, тогда заверенные копии документов в течение трех дней должны быть направлены по почте заказным почтовым отправлением, о чем делается запись в протоколе с указанием номера почтового отправления.
Копии документов направляются по месту нахождения юридического лица или по месту жительства физического лица, указанного в протоколе. То же относится и к электронным документам. Сотрудники органов внутренних дел имеют право изъять носители электронной информации (диски, винчестеры и т. п.), но они должны передать копии электронных документов на месте либо в течение пяти дней с момента их изъятия.
Изъятие имущества органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность, носит временный характер, не приводит к его отчуждению и не порождает перехода права собственности.
Кроме того, органы внутренних дел имеют право:
производить опрос – специальную беседу с лицами, которым могут быть известны сведения, необходимые для решения тактических задач. Опрос может носить конфиденциальный характер. Результаты опроса, при согласии опрашиваемого, могут быть оформлены объяснением (заявлением, явкой с повинной) либо рапортом (справкой) должностного лица. При проведении опросов могут использоваться видеокамеры, фотоаппараты, диктофоны и т. п. При проведении опроса с согласия его участников может использоваться полиграф (детектор лжи);
наводить справки – изучать документы, содержащие сведения, представляющие оперативный интерес;
собирать образцы для сравнительного исследования. Получать отпечатки пальцев, следов ног и следов транспортных средств, образцы волос, голоса, крови, запаха, почерка, микрочастиц. Получать образцы похищенного имущества, сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, оружия, взрывчатых веществ, наркотиков и т. д.;
осуществлять проверочную закупку – совершение мнимой сделки купли-продажи с лицом, заподозренным в противоправной деятельности;
исследовать предметы и документы. Исследование проводится по письменному поручению органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, экспертно-криминалистическими службами правоохранительных органов, а также специалистами научно-исследовательских учреждений других министерств и ведомств;
наблюдать – негласно следить за действиями и разговорами лиц, подозреваемых в преступной деятельности, используемыми ими транспортными средствами и местами их нахождения;
отождествлять личность – устанавливать лиц, причастных к преступной деятельности либо находящихся в розыске, путем непроцессуального опознания личности по ее внешности, голосу, запаху и другим идентифицирующим признакам;
обследовать помещения, здания, сооружения, участки местности и транспортных средств;
производить контролируемую поставку – установление контроля за перемещением (перевозкой, пересылкой) предметов и веществ, изъятых из гражданского оборота либо являющихся объектами или орудиями преступных посягательств;
контролировать почтовые отправления, телеграфные и иные сообщения;
прослушивать телефонные переговоры;
снимать информацию с технических каналов связи;
производить оперативное внедрение;
осуществлять оперативный эксперимент.